Zákon o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov 235/2012 účinný od 30.12.2013 do 31.12.2013

Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Dôvodová správa

A. Všeobecná časť

Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony sa predkladá na základe vlastnej iniciatívy.

V záujme zlepšenia a zatraktívnenia podnikateľské ho prostredia s cieľom priniesť inovatívne možnosti a ponuky stimulujúce podnikanie na Slovensku návrh zákona zavádza inštitút záväzného stanoviska v daňovej oblasti.

Predkladaným návrhom zákona sa tiež upravujú niektoré ustanovenia daňového poriadku na základe poznatkov z praxe tak, aby sa zefektívnila správa daní.

V záujme zníženia administratívnej náročnosti pri registra čnom konaní sa navrhuje vypustiť niektoré údaje, ktoré je daňový subjekt povinný pri registrácii uvádzať. Tiež sa navrhuje, aby správca dane mohol vrátiť alebo preúčtovať platbu, ktorú zaplatil daňový subjekt na účet iného daňového subjektu, ak o to daňový subjekt požiada.

Dopady návrhu zákona na rozpočet verejnej správy, na podnikateľské prostredie, na sociálne prostredie, vplyv na životné prostredie a vplyv na informatizáciu spoločnosti sú uvedené v doložke vybraných vplyvov.

Návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, inými zákonmi a všeobecne záväznými právnymi predpismi ako aj s medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná.

Účinnosť zá kona sa navrhuje 1. decembra 2013 okrem čl. I bodov 1 až 12 a 14 až 32, čl. III a IV, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2014 a čl. I bodu 13, ktorý nadobúda účinnosť 1. septembra 2014.

DOLOŽKA ZLUÈITE ¼NOSTI

návrhu z ákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony s právom Európskej únie

1.Predkladateľ zá kona:

Vláda Slovenskej republiky.

2.Názov návrhu zá kona:

Návrh zákona, ktorým sa men í a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.

3.Problematika návrhu z ákona:

a)je upravená v práve Európskej únie:

Primárne právo:

-č l. 110 a 113 Zmluvy o fungovaní Európskej únie,

Sekund árne právo (prijaté po nadobudnutí platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺňa Zmluva o Európskom spoločenstve a Zmluva o Európskej únii - po 30. novembri 2009):

1.legislatívne akty:

-smernica Rady 2010/24/EÚ zo 16. marca 2010 o vzájomnej pomoci pri vymáhaní pohľadávok vyplývajúcich z daní, poplatkov a ďalších opatrení (Ú. v. EÚ L 84, 31.3.2010),

-smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. februára 2011 o administratívnej spolupráci v oblasti daní a zrušení smernice 77/799/EHS (Ú. v. EÚ L 64, 11.3. 2011),

Sekundárne právo (prijaté pred nadobudnutím platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺňa Zmluva o Euró pskom spoločenstve a Zmluva o Európskej únii - do 30. novembra 2009):

-nariadenie Rady (ES) č. 1798/2003 zo 7. októbra 2003 o administratívnej spolupráci v oblasti dane z pridanej hodnoty a ktoré zrušuje nariadenie (EHS) č. 218/92 (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ, kap. 9/zv. 1) v platnom znení.

b)je obsiahnut á v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie:

-v rozhodnutí Sú dneho dvora vo veci C - 533/03, Commission of the European Communities v. Council of the European Union, rok 2006,

-v rozhodnutí Súdneho dvora vo veci C - 349/03, Commission of the European Communities v. United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland, rok 2005.

4.Závä zky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskej únii:

a)Lehota na prebratie smernice alebo lehota na implementáciu nariadenia alebo rozhodnutia: bezpredmetné.

b)Lehota určená na predloženie návrhu právneho predpisu na rokovanie vlády pod ľa určenia gestorských ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za transpozíciu smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných právnych predpisov: bezpredmetné.

c)Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o fungovaní Európskej ú nie podľa čl. 258 až 260 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.

d) Bezpredmetné.

5. Stupeň zluč iteľnosti návrhu zákona s právom Európskej únie:

Úplný.

6. Gestor a spolupracujúce rezorty:

Ministerstvo financií Slovenskej republiky.

Doložka vybraných vplyvov

A.1. Názov materiálu:

Návrh zá kona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektor é zákony.

Termín začatia a ukončenia PPK: -

A.2. Vplyvy:

Pozitívne Žiadne Negatívne 1. Vplyvy na rozpočet verejnej správyxx2. Vplyvy na podnikateľské prostredie – dochá dza k zvýšeniu regulačného zaťaženia?xx3. Sociálne vplyvyx– vplyvy na hospodárenie obyvateľstva,– sociálnu exklúziu,– rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť4. Vplyvy na životné prostrediex5. Vplyvy na informatizáciu spoločnostix

A.3. Poznámky

bezpredmetné

A.4. Alternatívne riešenia

bezpredmetné

A.5. Stanovisko gestorov

Vplyvy na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu

2.1. Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Charakter navrhovaných opatrení neumožň uje kvantifikovať výšku vplyvu na rozpočet verejnej správy. Z uvedených dôvodov sa tabuľka č. 1 a tabuľka č. 4 nepredkladajú.

2.2. Financovanie návrhu

Tabuľka č. 2 Financovanie návrhu sa nepredklad á.

2.3. Popis a charakteristika návrhu

2.3.1. Popis návrhu:

Návrh zá kona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektor é zákony navrhuje zaviesť inštitút záväzného stanoviska. Žiadosť o záväzné stanovisko bude podliehať úhrade, čo bude mať pozitívny vplyv na rozpočet verejnej správy. V dôsledku nedodržania lehoty na vydanie záväzného stanoviska sa v prípade späťvzatia žiadosti o vydanie záväzné ho stanoviska navrhuje okrem vrátenia plnej výšky úhrady priznať a zaplatiť daňovému subjektu aj ročný úrok vo výške 1% z úhrady, ktorú zaplatil, čo bude mať negatívny vplyv na rozpoč et verejnej správy.

2.3.2. Charakteristika návrhu podľ a bodu 2.3.2. Metodiky :

zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

X iné

2.3.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Návrh zákona nemá vplyv na zmenu vývoja objemu aktivít, z tohto dôvodu sa tabuľka č. 3 Predpoklady vývoja objemu aktivít nepredkladá.

Tabuľka č. 2 Financovanie návrhu sa nepredkladá, z toho dôvodu sa tabuľka č. 5 Vplyv na rozpočet verejnej správy – výdavková časť nepredkladá.

Návrh zákona nemá vplyv na zamestnanosť vo verejnej správe, z toho dôvodu sa tabuľka č. 6 Vplyvy na zamestnanosť nepredkladá.

Vplyvy na podnikateľské prostredie

Vplyvy na podnikateľské prostredie3.1. Ktoré podnikateľské subjekty budú predkladaným návrhom ovplyvnené a aký je ich počet?

Návrhom zákona budú ovplyvnené podnikateľské subjekty, ktoré požiadajú o vydanie záväzného stanoviska. V súčasnosti nemožno predpokladať ich počet. 3.2. Aký je predpokladaný charakter a rozsah nákladov a prínosov?

Návrh zákona bude mať pozitívny prínos na podnikateľské prostredie z dôvodu predvídateľnosti budúcich da ňových povinností.

3.3. Aká je predpokladaná výška administratívnych nákladov, ktoré podniky vynaložia v súvislosti s implementáciou návrhu?

Výšku administratívnych nákladov nie je mo žné odhadnúť.

3.4. Aké sú dôsledky pripravovaného návrhu pre fungovanie podnikateľský ch subjektov na slovenskom trhu (ako sa zmenia operácie na trhu?)

Pripravovaný návrh zákona bude mať pozit ívny vplyv pre podnikateľov, ktorí využijú navrhovanú úpravu. Predpokladá sa zatraktívnenie podnikateľského prostredia.

3.5. Aké sú predpokladané spoločensko – ekonomické dô sledky pripravovaných regulácií?

Z dôvodu zatraktívnenia podnikateľského prostredia sa predpokladá príliv zahraničných podnikateľov.

Osobitná časť

K čl. I

K bodu 1

Ustanovením sa dopĺňa všeobecné pravidlo proti zneužívaniu (tzv. obsah pred formou) v nadväznosti na iniciatívy Slovenskej republiky v boji proti da ňovým únikom, najmä opatrenia vyplývajúce z Analýzy uskutočňovaných úhrad za tovary, služby a iné formy platieb realizované daňovníkmi voči subjektom so sídlom podnikania v nespolupracujú cich, resp. off shore jurisdikciách, ako aj odporúčanie Európskej komisie zo 6.12.2012 v súvislosti s agresívnym daňovým plánovaním. Cieľom predmetnej úpravy je umožniť správcovi dane nebrať pri sprá ve daní do úvahy napríklad umelé transakcie a štruktúry vytvorené za účelom neželanej optimalizácie daňovej povinnosti, a to aj v prípade ak takáto daňová optimalizácia nepredstavuje jediný úč el týchto transakcií a štruktúr.

Pod pojmom daňové zvýhodnenie sa rozumie neoprávnené uplatňovanie si nárokov vyplývajúcich z daňovej legislatívy, napr. nezdaniteľná časť základu dane, uplatnenie daňových výdavkov v neoprá vnenej výške, uplatňovanie fiktívnych výdavkov, úmyselná nesprávna kvalifikácia príjmov, ktoré nepodliehajú zdaneniu a pod.

K bodu 2

Ustanovenie sa navrhuje spresniť za účelom jednoznačnosti.

K bodu 3

Ustanovenie o daň ovom tajomstve sa dopĺňa novými písmenami, aby sa sprístupnilo daňové tajomstvo orgánom, v súvislosti s plnením ich úloh podľa osobitných predpisov. Napr. na Ministerstvo zahraničných vecí a euró pskych záležitostí SR zákonom č. 403/2010 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon č. 575/2001 Z. z. o organizácii činnosti vlády a o organizácii ústrednej štátnej správy v znení neskorší ch predpisov bola s účinnosťou od 1. 1. 2011 prenesená z Ministerstva hospodárstva Slovenskej republiky kompetencia v riadení ekonomickej diplomacie. Táto kompetencia bola posilnená zákonom č. 287/2012 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon č. 575/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov, ktorým bola na ministerstvo s účinnosťou od 1. 10. 2012 prenesená z Ministerstva hospodárstva Slovenskej republiky aj kompetencia na koordiná ciu presadzovania obchodno-ekonomických záujmov Slovenskej republiky v zahraničí a jednotnú prezentáciu Slovenskej republiky v zahraničí. Pri plnení úloh ekonomickej diplomacie (tak, ako tieto informácie využívali ekonomickí diplomati v čase, keď boli podriadení Ministerstvom hospodá rstva Slovenskej republiky), hlavne pri analýzach obchodných a investičných možností pre slovenské podnikateľské subjekty v teritóriá ch pôsobenia, pri odvetvovej a produktovej orientácii slovenskej rozvojovej pomoci so zapojením podnikateľských subjektov, pri vytváraní podnikateľských konzorcií na projekty v medzinárodnom verejnom obstarávaní , pri príprave podnikateľských misií a misií, ktoré sú súčasťou medzivládnych komisií pre hospodársku a vedecko-technickú spoluprácu, resp. zahraničných ciest ústavných činiteľov štá tu spojených s vyhľadávaním nových obchodných príležitostí pre slovenské podnikateľské subjekty, sú potrebné informácie, ktoré podliehajú daňovému tajomstvu.

K bodu 4

Zámerom navrhovaného ustanovenia je, aby bola verejnosť informovaná o porušovaní ustanovení zákona o používaní elektronickej registrač nej pokladnice a s tým súvisiacich daňových únikoch a tiež to bude napomáhať k aktívnej účasti občanov pri zisťovaní takýchto porušovaní. Zároveň sa navrhuje sprístupniť číslo ú čtu daňového subjektu, ktoré správca dane pridelil daňovému subjektu na platbu dane, a to na webovom sídle finančného riaditeľstva z dôvodu umožnenia jeho overenia.

K bodu 5

Uvedená úprava sa navrhuje za účelom zníženia administratívnej záťaže, nakoľko ide o sprístupnenie daňové ho tajomstva medzi zamestnancami orgánov finančnej správy, ktorí sú povinní dodržiavať daňové tajomstvo; v týchto prípadoch vedúci zamestnanec ústne poverí zamestnanca na sprístupnenie informácií , ktoré sú daňovým tajomstvom.

K bodu 6

Navrhuje sa lehota, v ktorej je daňový subjekt povinný poda ť dodatočné daňové priznanie, ktorým sa opravujú údaje potrebné pre daň z pridanej hodnoty, alebo ak zistí, že daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená alebo nadmerný odpočet má byť nižší alebo nárok na vrátenie dane nižší, ako bol správcom dane priznaný.

K bodu 7

S cieľom, aby sa predišlo situáci ám, keď sa osoby, ktoré sú povinné vypovedať pri správe daní, vyhýbajú tejto povinnosti, navrhuje sa upraviť ustanovenie o predvolaní a predvedení v nadväznosti na skúsenosti z praxe. Za závažné d ôvody možno považovať tie, ktoré svojím konaním mohol zapríčiniť alebo ovplyvniť daňový subjekt. Okolnosti hodné osobitného zreteľa sú také, ktoré nastanú nezávisle od vôle daňové ho subjektu na ktoré je potrebné prihliadať (pr. vis maior).

K bodu 8

Precizuje sa ustanovenie o dôkazný ch prostriedkoch.

K bodom 9 a 10

Ustanovenie o odpustení zmeš kanej lehoty sa navrhuje upraviť tak, že správca dane bude povinný odpustiť zmeškanie lehoty zo závažných dôvodov. Zároveň sa navrhuje ustanoviť, že povinnosť odpustiť zmeškanie lehoty sa vzť ahuje aj na finančné riaditeľstvo a ministerstvo.

K bodu 11

Navrhuje sa spresniť, že sprá vca dane vydá rovnopis alebo kópiu zápisnice pri miestnom zisťovaní osobe, od ktorej prevzal vec, ktorú zabezpečil.

K bodu 12

Navrhovanou ú pravou sa ustanovuje, aby finančné riaditeľstvo vymazalo zo zoznamu uverejnenom na svojom webovom sídle platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí boli v zozname zverejnení z dôvodu, že si neplnili zákonné povinnosti, ak u nich pominuli dôvody, na základe ktorých boli do zoznamu zapísaní a zároveň v dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacoch neporušili zákonné povinnosti. Taktiež sa ustanovuje, aby finančné riaditeľstvo pre potreby správy daní zverejňovalo aj zoznam vymazaných platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorý okrem údajov uvedených v zozname podľa § 52 ods. 6 zákona obsahuje aj dátum výmazu, aby boli k dispozícii informácie o tom, kedy boli platitelia dane z pridanej hodnoty v zozname zverejnení a kedy boli z tohto zoznamu vymazaní.

K bodu 13

Navrhovanou úpravou sa zavádza nový inštitút záväzného stanoviska, ktoré sa navrhuje vydávať k uplatneniu daňových zákonov, ktorý ch rozsah ustanoví všeobecne záväzný právny predpis vydaný ministerstvom financií. V ustanovení sa navrhuje proces vydávania záväzných stanovísk, lehota na vydanie záväzného stanoviska, ako aj možnos ť späťvzatia žiadosti, ak daňový subjekt nesúhlasí s predĺženou lehotou na vydanie záväzného stanoviska. Navrhované ustanovenie predpokladá záväznosť vydaného záväzného stanoviska voč i správcovi dane a druhostupňovému orgánu, ak daňový subjekt postupoval v súlade s vydaným záväzným stanoviskom a ak sa nezmenili skutočnosti, na základe ktorých bolo záväzné stanovisko vydané . Ustanovuje sa tiež, kedy záväzné stanovisko stráca účinky. Záväzné stanovisko obsahuje vecný a časový rozsah záväznosti; pričom vecný rozsah sa bude týkať len daňových aspektov budú cich očakávaných právnych úkonov.

Žiadosť o záväzné stanovisko podlieha úhrade. Navrhuje sa, aby finančné riaditeľstvo v prípadoch, keď záväzné stanovisko nevydá, vr átilo úhradu do 30 dní odo dňa doručenia oznámenia o vrátení úhrady. Zároveň sa navrhuje zaplatiť daňovému subjektu úrok v prípade, ak daňový subjekt vzal svoje podanie späť, nakoľ ko mu navrhovaná predĺžená lehota na vydanie záväzného stanoviska nevyhovuje, alebo ak sa k vydaniu záväzného stanoviska v predĺženej lehote nevyjadrí. Úrok sa počíta odo dňa podania úplnej ž iadosti až do dňa doručenia oznámenia o vrátení úhrady.

Taktiež sa navrhuje, aby v prípade, keď sa zistí, že skutočná výška transakcie prevýši výšku transakcie, ktorú uviedol daňový subjekt vo svojej žiadosti najmenej o 10 %, bol daňový subjekt povinn ý zaplatiť rozdiel na úhrade do 30 dní od tohto zistenia, alebo od doručenia výzvy správcu dane, ktorým je daňový alebo colný úrad, ak túto skutočnosť zistil tento správca dane. Za obdobie odo dň a podania úplnej žiadosti o záväzné stanovisko do dňa zaplatenia rozdielu na úhrade je daňový subjekt povinný zaplatiť ročný úrok zo sumy rozdielu úhrady vo výške 1% za každý deň omeš kania. Rovnaký postup sa uplatní, ak záväzné stanovisko bolo vydané k jednému obchodnému prípadu a daňový subjekt uplatnil postup pre tento obchodný prípad opakovane. Navrhuje sa povinnosť daňové ho subjektu, ktorý v lehote 12 kalendárnych mesiacov nasledujúcich po vydaní záväzného stanoviska uplatnil postup uvedený v záväznom stanovisku aj na iný obchodný prípad ako predpokladaný obchodný prí pad uvedený v žiadosti, zaplatiť úhradu zo sumy iného obchodného prípadu do 30 dní od uplatnenia postupu alebo od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia daňového úradu alebo colného úradu, ktorý tú to skutočnosť zistil. Daňový úrad alebo colný úrad vyrubí daňovému subjektu ročný úrok vo výške 1 % zo sumy úhrady.

K bodu 14

Ide o legislatívno-technickú úpravu zákona.

K bodu 15

Zavádza sa možnosť na žiadosť daňového subjektu vrátiť alebo preúčtovať platbu, ktorá bola uhradená na účet iného daňov ého subjektu. Správca dane na základe žiadosti daňového subjektu, ktorý platbu uhradil na účet iného daňového subjektu, podanú do troch mesiacov od úhrady platby, vráti takúto platbu alebo ju preúč tuje na účet žiadajúceho daňového subjektu. Pri vrátení platby postupuje správca dane ako pri vrátení preplatku. Zároveň sa na navrhuje, aby sa za deň platby v uvedenom prípade považoval deň pôvodn ého odpísania z účtu daňového subjektu, z dôvodu aby nedošlo k sankcionovaniu v prípade takéhoto konania daňového subjektu.

K bodu 16

Navrhovaným znením sa precizuje ustanovenie o preúčtovaní preplatku.

K bodu 17

Ustanovenie o odklade platenia dane a o platení dane v splátkach sa navrhuje upraviť tak, aby daňovému subjektu, ktorý nezaplatí splátky alebo daň v lehote ustanovenej správcom dane v rozhodnutí o odklade platenia dane alebo povolenia platenia dane v splátkach, bol vyrubený úrok zo sumy zostávajúcej časti neuhradenej dane, a to odo dňa pôvodnej splatnosti dane.

K bodu 18

Ide o legislatívne spresnenie ustanovenia, nakoľko nadriadený zamestnanec z vlastného podnetu môže rozhodnúť o vyl účení zamestnanca, nie o námietke.

K bodu 19

Ustanovenie o nulite rozhodnutia sa navrhuje upraviť tak, aby bolo možné rozhodnúť o nulite rozhodnutia, ktoré bolo vydan é aj iným orgánom ako správcom dane (finančné riaditeľstvo, ministerstvo financií).

K bodom 20 až 24

V záujme zníženia administratívnej záťaže daňových subjektov pri registračnom konaní sa navrhuje vypustiť niektoré údaje, ktoré je daňový subjekt povinný pri registrácii uvádzať.

K bodu 25

Ustanovenie sa precizuje tak, aby správca dane vo vyrubovacom konaní určil rozdiel v sume, ktorú bol daňový subjekt povinn ý uhradiť, t.j. nie len po daňovej kontrole ale aj po procese určenia dane podľa pomôcok.

K bodu 26

Navrhuje sa zjednotiť lehoty, v ktorých je možné preskúmať právoplatné rozhodnutia, a to nadväzne na zánik pr áva vyrubiť daň.

K bodom 27 až 29

Z dôvodu sprehľadnenia a zjednodušenia sa navrhuje ustanoviť jednotnú výšku súm sankcií, úrokov a daňové ho preplatku.

K bodu 30

Ustanovenie sa navrhuje doplniť tak, aby sa aj na Kriminálny úrad finančnej správy vzťahovali ustanovenia daňové ho poriadku rovnako ako na finančné riaditeľstvo.

K bodu 31

Navrhujú sa prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1.1. 2014.

K bodu 32

Upravuje sa názov transpozičnej prílohy k platnému zákonu v súlade s Legislatívnymi pravidlami vlády, ako aj s § 166 zákona.

K čl. II

K bodu 1

Navrhuje sa doplniť ustanovenie § 17 o oslobodenie od dane z nehnuteľností na pozemky a stavby vo vlastníctve štátu, sl úžiace na výchovu a vzdelávanie v materských a základných školách, čím sa zachová z hľadiska zdanenia rovnaký prístup, aký platil do konca roku 2012.

K bodu 2

Navrhuje sa posunúť hranicu sumy, do ktorej nebude musieť obec vyrubovať miestne dane podľa spoločného priznania.

K bodu 3

Ide o prechodné ustanovenie, podľa ktorého sa navrhované oslobodenie uplatní už v zdaňovacom období roku 2013 s tým, že ak dotknutý daňovní k daň z nehnuteľností uhradil, správca dane vráti túto daň alebo ju použije na úhradu nedoplatkov na iných miestnych daniach, ak daň bola vyrubená a neuhradená, správca dane postupuje podľa § 75 daňové ho poriadku (obnova konania) a ak daň na rok 2013 ešte nebola vyrubená, tak ju správca dane už ani nevyrubí.

K čl. III

Navrhovanou úpravou sa precizujú pojmy preplatok na odvode a preplatok zo zúčtovania odvodov.

K čl. IV

Z dôvodu potreby sprísnenia podmienok pri vykonávaní cenovej regulácie a vecnej regulácie Úradom pre reguláciu sieť ových odvetví (ďalej 'úrad') ako aj podmienok podpory podľa zákona č. 309/2009 Z. z. sa navrhuje doplnenie ustanovenia, ktoré umožní úradu preveriť, či má regulovaný subjekt daňové nedoplatky, nedoplatky poistného na zdravotné poistenie, nedoplatky na sociálne poistenie a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie.

K čl. V

Účinnosť zákona sa navrhuje 1. decembra 2013 okrem čl. I bodov 1 až 12 a 14 až 32, čl. III a IV, ktoré nadobúdaj ú účinnosť 1. januára 2014 a čl. I bodu 13, ktorý nadobúda účinnosť 1. septembra 2014.

Schválené na rokovaní vlády Slovenskej republiky dňa 10. júla 2013.

Robert Fico, v. r.

predseda vlá dy Slovenskej republiky

Peter Kažim ír, v. r.

podpredseda vlády a minister financií

Slovenskej republiky

zobraziť dôvodovú správu

Vládny návrh zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Dôvodová správa

A. Všeobecná časť

Predloženým návrhom zákona sa ustanovuje právnickým osobám osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach. Navrhovaný zákon sa predkladá ako jedno z opatrení na spravodlivejšie a ekonomicky efektívnejšie rozdelenie bremena vplyvov globálnej finančnej a hospodárskej krízy. V dôsledku krízy priš lo k zhoršeniu bilancie verejných financií v prevažnej väčšine krajín Európskej únie vrátane Slovenska.

Na základe svojich medzinárodných záväzkov a z titulu ústavného zákona č. 493/2011 Z. z. o rozpoč tovej zodpovednosti je Slovenská republika nútená do konca roka 2013 znížiť deficit verejných financií pod 3 % HDP. Doposiaľ sa konsolidácia verejných financií realizovala prostredníctvom zvýš enia nepriamych daní a plošného znižovania verejných výdavkov, s priamym negatívnym dopadom na disponibilné príjmy občanov. Aj v opatreniach na roky 2012 a 2013 sa budú musieť realizovať úsporné opatrenia bez zjavného priameho pozitívneho vplyvu na životnú úroveň obyvateľstva. Aby celá ťarcha konsolidácie nespočívala iba na pleciach občanov, vláda Slovenskej republiky pristupuje k zavedeniu osobitného odvodu vybraný ch spoločností, ktoré pôsobia v regulovaných odvetviach.

Predložený návrh zákona predpokladá, že príjmy z navrhnutého osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach budú slúžiť na perspektívne vytvorenie účelovo určenej osobitnej časti štátnych finančných aktív, z ktorý ch sa budú financovať prioritné projekty na naštartovanie hospodárskeho rastu a zamestnanosti. Vláda Slovenskej republiky chce takýmto spôsobom nielen spravodlivejšie rozdeliť bremeno nákladov hospodárskej krízy, ale aj efektívnym spôsobom mobilizovať zdroje za účelom zvýšenia tempa hospodárskeho rastu, a teda zlepšenia základne pre výber príjmov verejných financií.

Návrh zákona upravuje povinnosť platenia osobitného odvodu, výšku a spôsob jeho platenia, ako aj správu osobitného odvodu. Základom pre výpočet odvodu je výsledok hospodárenia vykázaný za to účtovné obdobie, v ktorom regulovaná osoba (právnická osoba, ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v regulovaných oblastiach) má oprávnenie na výkon takejto činnosti. Odvodovým obdobím podľa navrhovaného zákona je každý kalendárny mesiac účtovného obdobia, v ktorom má regulovaná osoba oprávnenie na výkon činnosti v regulovaných oblastiach.

Zaplatený odvod bude možné uplatniť ako daňový výdavok.

Po predložení výsledku hospodárenia za príslušné účtovné obdobie sa zaplatený osobitný odvod zúčtuje, t.j. prepoč íta sa podľa skutočne vykázaného výsledku hospodárenia za príslušné účtovné obdobie.

Prijatie navrhovaného zákona bude mať pozitívny vplyv na verejné financie, pričom z hľadiska vplyvov na podnikateľské prostredie sa predpokladá vyššie finančné zaťaženie tý ch právnických osôb, ktorých sú podľa navrhovaného zákona regulovanými osobami. Návrh zákona nemá sociálne vplyvy a tiež nemá vplyvy na zamestnanosť, životné prostredie a informatizáciu spoloč nosti.

Predkladaný návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a vyšších územných celkov.

Predložený návrh zákona je v súlade s Ú stavou Slovenskej republiky, ústavnými zákonmi, inými zákonmi a ostatnými všeobecne záväznými právnymi predpismi Slovenskej republiky, s právom Európskej únie a s medzinárodnými zmluvami, ktorý mi je Slovenská republika viazaná.

Doložka vybraných vplyvov

A.1. Názov materiálu: Návrh zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Termín začatia a ukončenia PPK: -

A.2. Vplyvy:

Pozitívne* Žiadne*Negatívne*1. Vplyvy na rozpočet verejnej správyX X2. Vplyvy na podnikateľské prostredie – dochádza k zvýšeniu regulačného zaťaženia? X3, Sociálne vplyvy

– vplyvy na hospodárenie obyvateľstva,

– sociálnu exklúziu,

– rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť

X4. Vplyvy na životné prostredie X 5. Vplyvy na informatizáciu spoločnosti X

A.3. Poznámky

A.4. Alternatívne riešenia

Bezpredmetné.

A.5. Stanovisko gestorov

Vplyvy na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie

2.1. Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Rozpočet verejnej správy (v tis. eur)Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA95)2011201220132014Prí jmy verejnej správy celkom27 00081 000Štá tny rozpočet (VPS)27 000 81 000ObceVÚCSociálna poisťovňaZdravotné poisťovnez toho: - vplyv na ŠR27 00081 000 - vplyv na územnú samosprávuVý davky verejnej správy celkomŠtá tny rozpočet ObceVÚCSociá lna poisťovňaZdravotné poisťovnez toho: - vplyv na ŠR - vplyv na územnú samosprávu

Rozpoč et verejnej správy (v tis. eur)Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)2011201220132014Prí jmy verejnej správy celkom20 25081 0006 750Štá tny rozpočet (VPS)20 25081 0006 750ObceVÚCSociálna poisťovňaZdravotné poisťovnez toho: - vplyv na ŠR20 25081 0006 750 - vplyv na územnú samosprávuVý davky verejnej správy celkomŠtá tny rozpočet (MPSVaR)ObceVÚCSociá lna poisťovňaZdravotné poisťovnez toho: - vplyv na ŠR - vplyv na územnú samosprávu

2.2. Financovanie návrhu

Tabuľka č. 2

Financovanie (v tis. eur)Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA95)2011201220132014Celkový vplyv na rozpočet verejnej správy (- príjmy, + výdavky)- 27 000- 81 000z toho vplyv na ŠR- 27 000- 81 000financovanie zabezpečené v rozpočteostatné zdroje financovaniaRozpo čtovo nekrytý vplyv / úspora *- 27 000- 81 000

Financovanie (v tis. eur)Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)2011201220132014Celkový vplyv na rozpočet verejnej správy (- príjmy, + výdavky)- 20 250- 81 000- 6 750z toho vplyv na ŠR- 20 250- 81 000- 6 750financovanie zabezpečené v rozpočteostatné zdroje financovaniaRozpočtovo nekrytý vplyv / úspora *- 20 250- 81 000- 6 750* úspora má znamienko (-)

Návrh na riešenie úbytku príjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

2.3. Popis a charakteristika návrhu

2.3.1. Popis návrhu:

2.3.2. Charakteristika návrhu podľa bodu 2.3.2. Metodiky :

zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

x iné (rozšírenie základne pre výpočet dane z príjmov)

2.3.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

-

2.3.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Kvantifikácia predpokladá pozitívny vplyv na úrovni 25,7 mil. EUR v roku 2012 a vo výške 77 mil. Eur v roku 2013. Výpočet bol uskutočnený na individuálnych dátach dotknutých spoločností podľa príslu šného regulátora v zmysle § 3 ods. 1 zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a dátach poskytnutých Finančnou správou SR. V kvantifikácii je zohľadnená skutočnosť, že osobitný odvod bude daňovým výdavkom a bude mať negatívny vplyv na výnos DPPO.

Kvantifikácia príjmov

Štátny rozpočet (VPS) - príjmy (v tis. eur)Vplyv na štátny rozpočet (ESA95) 2011201220132014100Daňové príjmy 27 000 81 000110Dane z príjmov a kapitálového majetku111Daň z príjmov fyzickej osoby112Daň z príjmov právnickej osoby- 6 333- 19 000113Daň z príjmov vyberaná zrážkou130Dane za tovary a služby131Daň z pridanej hodnoty132Spotrebné dane 134Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti 190Iné dane 33 333100 000 Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA95) Rozpočet verejnej sprá vy - príjmy (v tis. eur)2011201220132014100Daňové príjmy 27 000 81 000110Dane z príjmov a kapitálového majetku111Daň z príjmov fyzickej osoby112Daň z príjmov právnickej osoby- 6 333- 19 000113Daň z príjmov vyberaná zrážkou130Dane za tovary a služby131Daň z pridanej hodnoty132Spotrebné dane133Dane za špecifické služby134Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti139Iné dane za tovary a služby150Poistné151-153, 155-158Sociálne poistenie154 Zdravotné poistenie190Iné dane 33 333100 000

Vplyv na štátny rozpočet (cash) Štátny rozpoč et (VPS) - príjmy (v tis. eur)2011201220132014100Daňové príjmy 20 250 81 0006 750110Dane z príjmov a kapitálového majetku111Daň z príjmov fyzickej osoby112Daň z príjmov právnickej osoby- 4 750- 19 000- 1 583113Daň z príjmov vyberaná zrážkou130Dane za tovary a služby131Daň z pridanej hodnoty132Spotrebné dane134Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti 190Iné dane25 000100 0008 333 Rozpoč et verejnej správy - príjmy (v tis. eur)Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash) 2011201220132014100Daňové príjmy 20 250 81 0006 750110Dane z príjmov a kapitálového majetku111Daň z príjmov fyzickej osoby112Daň z príjmov právnickej osoby- 4 750- 19 000- 1 583113Daň z príjmov vyberaná zrážkou130Dane za tovary a služby131Daň z pridanej hodnoty132Spotrebné dane133Dane za špecifické služby134Dane z používania tovarov a z povolenia na výkon činnosti139Iné dane za tovary a služby150Poistné151-153, 155-158Sociálne poistenie154 Zdravotné poistenie190Iné dane25 000100 0008 333

Kvantifikácia výdavkov

Štátny rozpočet - výdavky (v tis. eur)Vplyv na štátny rozpočet (ESA95) 2011201220132014600Bežné výdavky0000640Bežné transfery0000641Transfery v rámci verejnej správy 642Transfery jednotlivcom a neziskovým právnickým osobám0000

Vplyvy na podnikateľské prostredie

Vplyvy na podnikateľské prostredie

3.1. Ktoré podnikateľské subjekty budú predkladaným návrhom ovplyvnené a aký je ich počet?

Právnické osoby, ktoré majú oprávnenie na výkon č innosti v oblasti:

·energetiky,

·poisťovníctva a zaisťovníctva,

·verejného zdravotného poistenia,

·elektronickej komunikácie,

·zaobchádzania s liekmi,

·poštových služieb,

·doprave na dráhe,

·verejných vodovodov a verejných kanalizácii,

·leteckej dopravy.

3.2. Aký je predpokladaný charakter a rozsah nákladov a prínosov?

Zavedením osobitného odvodu dôjde u právnických osôb uvedený ch v bode 3.1. k zníženiu daňového zaťaženia v oblasti dane z príjmov v dôsledku možnosti uplatnenia odvodu ako daňového výdavku. Zároveň sa predpokladá u týchto právnických osôb zvýš enie ich finančného zaťaženia z dôvodu platenia osobitného odvodu.

3.3. Aká je predpokladaná výška administratívnych nákladov, ktoré podniky vynaložia v súvislosti s implementáciou návrhu?

Predpokladá sa mierne zvýšenie administratívneho zaťaženia vybraných právnických osôb z dôvodu z avedenia oznamovacej povinnosti.

3.4. Aké sú dôsledky pripravovaného návrhu pre fungovanie podnikateľský ch subjektov na slovenskom trhu (ako sa zmenia operácie na trhu?)

Okrem vplyvov uvedených v bode 3.2 a 3.3 sa očakáva, že vybrané právnické osoby budú mať vyššie finančné zaťaženie v porovnaní s právnickými osobami vykonávajúcimi rovnakú činnosť, ktoré však nedosahujú zá konom stanovenú výšku základu odvodu.

3.5. Aké sú predpokladané spoločensko – ekonomické dôsledky pripravovaných regulácií?

Zavedením odvodu sa nepredpokladá zvýšenie cien poskytovaných slu žieb a dodávaných tovarov pre konečného spotrebiteľa. Tento odvod sa nebude považovať za oprávnený náklad, ktorý možno započítať do regulovanej ceny a zákon priamo zakazuje zvyšovať z tohto dô vodu regulovanú cenu.

DOLOŽKA ZLUÈITE¼NOSTI

návrhu zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov s právom Európskej únie

_________________________________________________________________________ __

1.Predkladateľ zákona:

Vláda Slovenskej republiky.

2.Názov návrhu zákona:

Návrh zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

3.Problematika návrhu zákona:

a)nie je upravená v prá ve Európskej únie;

b)nie je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie.

Vzhľadom na vnútroštátny charakter navrhovaného právneho predpisu je bezpredmetné vyjadrovať sa k bodom 4., 5. a 6. doložky zlučiteľnosti.

B. Osobitná časť

K čl. I

K § 1

Navrhovaným ustanovením sa upravuje predmet úpravy zákona, ktorým je povinnosť platenia osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach regulovanou osobou, výška a spôsob platenia odvodu a správa odvodu. Za správcu odvodu sa navrhuje daňový úrad, ktorý je príslušný na spr ávu dane z príjmov regulovanej osoby.

K § 2

Navrhuje sa, aby odvodovým obdobím bol každý kalendárny mesiac účtovného obdobia, v ktorom má regulovaná osoba oprávnenie na výkon činnosti podľa § 3.

K § 3

V navrhovanom ustanovení sú špecifikované regulované osoby. Navrhuje sa, aby takouto osobou bola právnická osoba, ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v oblasti energetiky, poisťovní ctva a zaisťovníctva, verejného zdravotného poistenia, elektronických komunikácií, zaobchádzania s liekmi, poštových služ ieb, dopravy na dráhe, verejných vodovodov, verejn ých kanalizácií a leteckej dopravy a ktorá predpokladá, že jej výnosy z regulovanej činnosti za účtovné obdobie, v ktorom získala oprávnenie na výkon činnosti dosiahli aspoň 50% z jej celkových výnosov tohto účtovného obdobia. V ustanovení sa tiež navrhuje, aby regulovaná osoba v ustanovenej lehote písomne oznámila správcovi odvodu skutočnosti potrebné pre sprá vu tohto osobitného odvodu.

K § 4

V návrhu ustanovenia je upravený vznik povinnosti platiť odvod. Ïalej sa navrhuje suma základu odvodu, od ktorej vzniká povinnosť platiť odvod. V ustanovení sa tiež navrhuje oznamovacia povinnosť pre regulovanú osobu, ktorej účelom má byť posú denie vzniku povinnosti platiť odvod. Osobe, ktorej vznikne povinnosť platiť odvod podľa tohto zákona povinnosť platiť nezaniká, ani ak výsledok hospodárenia pri zúčtovaní nedosiahne sumu základu odvodu. Rovnako sa ustanovuje prechod povinnosti platiť odvod na právnych nástupcov regulovanej osoby. V ustanovení sa definuje aj zá nik povinnosti platiť odvod splnením všetkých záväzkov regulovanej osoby podľa návrhu zákona.

K § 5

Navrhuje sa, aby základom odvodu bol výsledok hospodárenia vykázaný za to účtovné obdobie, v ktorom regulovaná osoba vykonáva činnosti podľa tohto návrhu zákona; na tento účel sa použije výsledok hospodárenia vykázaný podľa slovenských právnych predpisov alebo medzinárodných účtovných noriem. Tento výsledok hospodárenia sa uvádza na riadku 100 daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. Navrhujú sa aj alternatívy základu odvodu.

K § 6

V ustanovení sa navrhuje sadzba odvodu, ktorá sa použije pri výpočte odvodu.

K § 7

V ustanovení sa navrhuje výpočet odvodu ako súčin základu odvodu a sadzby odvodu.

K § 8

Navrhuje sa, aby sa odvod pova žoval za vyrubený doručením písomného oznámenia, na základe ktorého je regulovaná osoba povinná tento odvod platiť, a to do konca každého odvodov ého obdobia, za ktoré sa odvod platí. Ak dôjde k zmene sumy základu odvodu, regulovaná osoba bude povinná oznámiť novú sumu výsledku hospodárenia. Navrhuje sa, aby správca dane vydal rozhodnutie o určení výšky odvodu, ak regulovaná osoba v oznámení nesprávne uvedie výšku odvodu. Navrhuje sa možnosť podania opravného prostriedku – námietky proti rozhodnutiam podľa tohto zákona.

K § 9

V ustanovení sa navrhuje, aby správca odvodu po predložení vý sledku hospodárenia vykonal zúčtovanie odvodov. Zúčtovaním odvodov sprá vca odvodu porovná súčet zaplatených odvodov za príslušné odvodové obdobia so súčtom odvodov vypočítaných z reálneho výsledku hospodárenia. Definuje sa nedoplatok zo zúčtovania odvodov a preplatok na odvodoch. O zúčtovaní odvodov vydá správca odvodu rozhodnutie. Ustanovuje sa postup pri zmene základu odvodu za to účtovné obdobie, za ktoré už bolo vykonané zúčtovanie.

K § 10

V navrhovanom ustanovení sa uvádza spôsob, akým je regulovaná osoba povinná platiť odvod. Rovnako sa ustanovujú sankcie za nesplnenie tejto povinnosti. Navrhuje sa, aby povinnosť zaplatiť nezaplatený odvod regulovanej osoby uhradili jej právni nástupcovia spoločne a nerozdielne. Navrhuje sa spôsob použitia preplatku na odvodoch.

K § 11

Navrhuje sa posledné odvodové obdobie, ktorým je december 2013.

K § 12

V ustanovení sa navrhujú spoločné, prechodné a záverečné ustanovenia k tomuto zákonu. Navrhuje sa subsidiárne použitie daňového poriadku. Navrhuje sa postup pri vymáhaní nedoplatku na odvodoch. Navrhuje sa, aby uhradené odvody boli štátnymi finančnými aktívami, ktoré sú účelovo určené na podporu rozvojových programov vlády Slovenskej republiky. Navrhuje sa, aby regulovaná osoba mohla odvod zahrnúť do základu dane z príjmov. Ïalej sa navrhuje zákaz zvýšenia regulovanej ceny z dôvodu zaplatenia odvodu.

K § 13

Navrhuje sa, aby sa za regulovanú osobu považovala prá vnická osoba, ktorá ku dňu nadobudnutia účinnosti tohto zákona mala oprávnenie na výkon aspoň jednej z činností podľa tohto zákona a stala sa regulovanou osobou podľa § 3 ods. 1, ako aj osoba, ktorá ku dňu nadobudnutia účinnosti tohto zákona mala oprávnenie na výkon aspoň jednej z činností podľa tohto zákona a ešte nevykázala žiadny výsledok hospodárenia. Týmto osobám sa zároveň určuje oznamovacia povinnosť.

K čl.II

Navrhovaným článkom sa rozširujú kompetencie daňového úradu a daňového úradu pre vybrané daňové subjekty o správu osobitného odvodu podľa tohto zá kona.

K čl.III

Navrhovaným článkom sa rozširuje predmet úpravy daňového poriadku o osobitný odvod z podnikania v regulovaný ch odvetviach. Dopĺňa sa oprávnenie správcu dane ukladať sankcie za nesplnenie oznamovacej povinnosti opakovane.

K čl. IV

Nadobudnutie účinnosti zákona sa navrhuje od 1. septembra 2012.

Schválené na rokovaní vlády Slovenskej republiky dňa 31. mája 2012.

Robert Fico, v. r.

predseda vlády Slovenskej republiky

Peter Kažimír, v. r.

podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky

zobraziť dôvodovú správu