Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre finančné inštitúcie, ktoré nevykonávajú poisťovaciu činnosť a zaisťovaciu činnosť, pre Fond ochrany vkladov a Garančný fond investícií a ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. novembra 2002 č. 20 359/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre banky, pobočky zahraničných bánk, Národnú banku Slovenska, Fond ochrany vkladov, obchodníkov s cennými papiermi, pobočky zahraničných obchodníkov s cennými papiermi, Garančný fond investícií, správcovské spoločnosti, pobočky zahraničných správcovských spoločností a podielové fondy v znení neskorších opatrení. 111/2005 účinný od 01.01.2008

§ 1
Základné ustanovenie

(1)
Týmto opatrením sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, o označovaní položiek individuálnej účtovnej závierky, podrobnosti o obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, pre
a)
banky a pobočky zahraničných bánk (ďalej len „banka"),
b)
Fond ochrany vkladov,
c)
Garančný fond investícii,
d)
správcovské spoločnosti,
e)
pobočky zahraničných správcovských spoločností,
f)
dôchodkové správcovské spoločnosti,
g)
doplnkové dôchodkové spoločnosti,
h)
obchodníkov s cennými papiermi, ktorí postupujú podľa § 17a ods. 3 zákona,
i)
pobočky zahraničných obchodníkov s cennými papiermi, ktorí postupujú podľa § 17a ods. 3 zákona,
j)
inštitúcie elektronických peňazí,
k)
pobočky zahraničných inštitúcie elektronických peňazí.
(2)
Usporiadanie, označovanie a obsahové vymedzenie položiek jednotlivých súčastí individuálnej účtovnej závierky je uvedené v prílohách č. 1, 2 a 3. Grafické usporiadanie súvahy, výkazu ziskov a strát a prehľadov v poznámkach, môže byť iné, ako je uvedené v prílohách.
(3)
Usporiadanie a obsahové vymedzenie položiek individuálnej účtovnej závierky sa môže členiť aj podrobnejšie, pričom položka účtovnej závierky, ktorá vznikne jej ďalším členením, sa označí arabskou číslicou s bodkou. Rovnakým spôsobom sa označujú položky účtovnej závierky pri ich ďalšom členení. V poznámkach častiach A., B., E. a G. sa môžu na konci pripájať aj ďalšie poznámky.

§ 3
Poznámky

(1)
Poznámky k účtovnej závierke účtovných jednotiek, ktorými sú banky, Fond ochrany vkladov, obchodníci s cennými papiermi, Garančný fond investícií, správcovské spoločnosti, dôchodkové správcovské spoločnosti, doplnkové dôchodkové spoločnosti, a inštitúcie elektronických peňazí, sa členia na tieto časti:
a)
A. Všeobecné informácie o účtovnej jednotke,
b)
B. Použité účtovné zásady a metódy,
c)
C. Prehľad o zmenách vo vlastnom imaní,
d)
D. Prehľad o peňažných tokoch,
e)
E. Poznámky k položkám súvahy a k položkám výkazu ziskov a strát,
f)
F. Prehľad o iných aktívach a o iných pasívach,
g)
G. Ostatné poznámky.
(2)
Poznámky k účtovnej závierke účtovných jednotiek, ktorými sú pobočky zahraničných bánk, pobočky zahraničných obchodníkov s cennými papiermi, pobočky zahraničných správcovských spoločností a pobočky zahraničných inštitúcií elektronických peňazí, sa členia na tieto časti:
a)
A. Všeobecné informácie o účtovnej jednotke,
b)
B. Použité účtovné zásady a metódy,
c)
C. Prehľad o peňažných tokoch,
d)
D. Poznámky k položkám súvahy a k položkám výkazu ziskov a strát,
e)
E. Prehľad o iných aktívach a o iných pasívach,
f)
F. Ostatné poznámky.
(3)
V prehľade o peňažných tokoch a v prehľade o iných aktívach a o iných pasívach sa v stĺpci 1 vykazujú údaje ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a v stĺpci 2 údaje ku dňu, ku ktorému je zostavená účtovná závierka za porovnateľné obdobie bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia. V prehľade o zmenách vo vlastnom imaní sa v stĺpci 1 vykazuje stav k prvému dňu bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia, v stĺpci 3 sa vykazuje stav k poslednému dňu porovnateľného obdobia bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia a v stĺpci 5 sa vykazuje stav ku dňu, ku ktorému je účtovná závierka, v ktorej je tento prehľad o zmenách vo vlastnom imaní uvedený, zostavená.