Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov 517/2005 účinný od 01.12.2005

Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov

Dôvodová správa

I.Všeobecná časť

Miestne dane a miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v súčasnosti upravuje zákon č. 582/2004 Z. z. (ďalej len „zákon o miestnych daniach“), ktorý nadobudol účinnosť 1. novembra 2004. Medzičasom bol už trikrát novelizovaný. Citovaný zákon zavádza fakultatívne miestne dane, ktoré môže ukladať obec a to sú daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenie a daň z motorových vozidiel, ktorú môže ukladať vyšší územný celok. Miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady je obligatórny, obec ho musí zaviesť. Podľa tohto zákona sa prvýkrát postupovalo v roku 2005.

Návrh novely zákona o miestnych daniach ďalej rešpektuje zámery v oblastí miestnych daní, ktoré predpokladajú okrem posilnenia právomoci a zodpovednosti orgánov samosprávy aj posilnenie významu miestnych daní najmä z hľadiska ich výnosov.

V predloženom návrhu novely citovaného zákona sa realizovali zmeny a úpravy, ktorých cieľom je zdokonalenie právnej úpravy a odstránenie tých vecných i formálnych nedostatkov, ktoré by pri aplikácií tohto zákona mohli spôsobiť rozdielny výklad a nejednotnosť.

Navrhovaná novela zákona o miestnych daniach nepredpokladá zvýšenie finančných dôsledkov na štátny rozpočet a neočakáva sa ani vplyv na výnosy obcí z týchto daní. Navrhovanými zmenami a úpravami sa neočakáva zvýšenie finančného zaťaženia obyvateľov ani podnikateľskej sféry v porovnaní s rokom 2005. Návrh novely nebude mať negatívny finančný dopad ani na životné prostredie.

Návrh zákona nebude mať dopad na zamestnanosť a na tvorbu pracovných miest.

Navrhovaná právna úprava je v súlade s medzinárodnými zmluvami a inými medzinárodnými dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná. Predmet úpravy návrhu novely zákona o miestnych daniach, okrem dane z motorových vozidiel, nie je upravený v práve Európskych spoločenstiev. Ide o komunálne dane, ktorých zlučiteľnosť s právom Európskej únie sa nevyžaduje. Návrh novely zákona o miestnych daniach v časti upravujúcej daň z motorových vozidiel v súlade so smernicou Európskeho parlamentu a Rady 1999/62/ES sa dopĺňa o prílohu upravujúcu minimálne sadzby dane z motorových vozidiel.

Tento návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a nie je v rozpore s inými všeobecne záväznými právnymi predpismi.

II. Osobitná časť

Článok I

K bodu 1

Ide o legislatívnotechnickú úpravu.

K bodu 2

Návrh dopĺňa ustanovenie § 5, podľa ktorého daňovníkom dane z pozemkov je aj nájomca, ktorý má na základe zmluvy prenajaté pozemky od fyzickej osoby alebo právnickej osoby, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného právnickou osobou až do vykonania pozemkových úprav. Odstraňuje sa nedostatok doterajšieho znenia ustanovenia § 5.

K bodu 3

Navrhuje sa doplnenie ustanovenia v tom smere, že predmetom dane z pozemkov nebudú tie časti pozemkov, ktoré sú zastavané pozemnými komunikáciami a tie časti pozemkov, na ktorých sú železničné dráhy.

K bodu 4

Dopĺňa sa ustanovenie, aby predmetom dane z pozemkov neboli pozemky alebo ich časti zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb podľa § 10 ods. 3, čím sa odstránia doterajšie aplikačné nezrovnalosti.

K bodu 5

Vypustenie spojky „aj“ je len legislatívnotechnická úprava bez vecných dôsledkov na definíciu stavebného pozemku. V záujme vecnej jednoznačnosti sa definícia stavebného pozemku upresňuje vo väzbe na predmet dane zo stavieb.

K bodu 6

Ide o negatívne vymedzenie stavebného pozemku na účely tohto zákona. Dôvodom je zosúladenie s praxou, kedy nie je možné ohraničiť výmery stavebných pozemkov v prípadoch, v ktorých ide o prístavby, nadstavby, stavebnú úpravu alebo aj iné zmeny, ktoré stavebný zákon umožňuje vykonať.

K bodu 7

Ide o legislatívnotechnickú úpravu nadväzne na zmenu § 7 ods. 4.

K bodu 8

Ustanovuje sa možnosť pre správcov dane určiť všeobecne záväzným nariadením iné hodnoty stavebných pozemkov než sú uvedené v prílohe č. 2.

K bodu 9

Navrhuje sa ustanovenie hornej hranice sadzieb dane z pozemkov, ktorá sa odvíja od najnižšej sadzby dane tejto dane určenej správcom dane.

K bodu 10

Dopĺňa sa ustanovenie o vymedzení daňovníka dane zo stavieb a to o osobu, ktorá skutočne užíva stavbu, keďže v mnohých prípadoch vlastník stavby bol neznámy a daň zo stavieb nebolo možné podľa doposiaľ platnej definície daňovníka vybrať.

K bodu 11

Ustanovením sa upresňuje zaradenie stavieb využívaných na skladovanie vlastnej produkcie aj pri stavbách pre vodné hospodárstvo a stavieb pre administratívu.

K bodu 12

Upresňuje sa ustanovenie v tom smere, že aj stavby na skladovanie vlastnej produkcie v rámci priemyselnej činnosti, energetiky a stavebníctva budú zaradené medzi samotné priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike či stavebníctvu ako aj administratívne stavby súvisiace s touto činnosťou. Aj v prípade podnikateľských stavieb sa navrhuje rovnaký režim vrátane stavieb na administratívu.

K bodu 13

Upresňuje sa vymedzenie ostatných stavieb.

K bodu 14

Navrhuje sa zjednodušená definícia predmetu dane zo stavieb na účely tohto zákona s tým, že aj časť stavby sa považuje za stavbu.

K bobu 15

Návrh upresňuje definíciu zastavanej plochy stavby v záujme odstránenia nejednotnosti výkladu správcami dane.

K bodu 16

Navrhuje sa ustanovenie hornej hranice sadzieb dane zo stavieb, ktorá sa odvíja od najnižšej sadzby dane tejto dane určenej správcom dane.

K bodu 17

Upresňuje sa splnomocnenie pre správcov dane v súvislosti s určením príplatku za podlažie stavieb v obci alebo jej jednotlivej časti.

K bodu 18

Ide o upresnenie výpočtu dane zo stavieb pri viacúčelových stavbách, v ktorých sú určené rôzne sadzby dane zo stavieb.

K bodu 19

Ustanovenie sa zosúlaďuje s predmetom dane zo stavieb a najmä s určením základu dane.

K bodu 20

Upresňuje sa definícia jednotlivej časti obce na účely tohto zákona.

K bodu 21

Upresňuje sa vznik daňovej povinnosti, ak daňovníkom je správca, nájomca, prípadne užívateľ nehnuteľnosti, čím sa odstraňuje doterajší nedostatok právnej úpravy.

K bodu 22

Ide o legislatívnotechnickú úpravu.

K bodu 23

Upresňuje sa dátum rozhodujúci na vznik daňovej povinnosti.

K bodu 24

Doplňuje sa ustanovenie o skutočnosti, ktoré nie sú dôvodom opakovaného podávania daňového priznania.

K bodu 25

Ustanovenie upresňuje podávanie daňového priznania manželmi v prípade nehnuteľností v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov.

K bodu 26

Predlžuje sa termín na vyrubenie dane z nehnuteľností.

K bodu 27

Upresňuje sa vyrubenie dane z nehnuteľností v prípade nehnuteľností v bezpodielovom vlastníctve manželov.

K bodu 28

Predlžuje sa termín, do ktorého je daň z nehnuteľností splatná.

K bodom 29 a 30

Z negatívneho vymedzenia predmetu dane za psa sa vypúšťa pes, ktorého vlastní občan s ťažkým zdravotným postihnutím, a nahrádza sa novým znením v písmene c) tohto ustanovenia

K bodu 31

Upresňuje sa vznik daňovej povinnosti so zreteľom na predmet dane za psa a odstraňuje sa zároveň nesúlad týchto ustanovení zákona.

K bodu 32

V tomto ustanovení sa dopĺňa do splnomocňovacieho ustanovenia možnosť pre obce zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane za psa, podľa vopred určených kritérií ako aj možnosť ustanoviť okrem oslobodení aj zníženia dane.

K bodu 33

Vypúšťa sa z predmetu dane za užívanie verejného priestranstva dočasné parkovanie motorového vozidla na vyhradenom priestore verejného priestranstva, keďže nespĺňa základné znaky dane a jeho uplatnenie v praxi je nekontrolovateľné a v zásade sa realizuje bez rešpektovania procesných ustanovení zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov.

K bodu 34

Navrhovaným ustanovením sa z dôvodu zamedzenia dvojitého zdanenia prenajatého pozemku obcou upresňuje pojem verejného priestranstva a tým sa vylúči zdanenie už prenajatého verejného priestranstva.

K bodu 35 až 37

So zreteľom na zmenu vecného obsahu predmetu dane uvedenú v bode 29 sa vypúšťajú časti príslušných ustanovení zákona upravujúcich dočasné parkovanie motorového vozidla a dopĺňa sa do splnomocňovacieho ustanovenia možnosť obce zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane za užívanie verejného priestranstva a ustanoviť zníženie dane pri osobitnom užívaní verejného priestranstva.

K bodu 38

Ide o upresnenie predmetu dane za ubytovanie s cieľom odstrániť nedostatky pri vyberaní tejto dane s cieľom zosúladenia s praxou a vytvorenia rovnakých podmienok pre všetky zariadenia poskytujúce prechodné ubytovanie a upresňuje sa poznámka pod čiarou k odkazu 23.

K bodu 39

V navrhovanom ustanovení sa rozširuje možnosť pre správcov dane poskytnúť okrem oslobodenia aj zníženie dane za ubytovanie.

K bodu 40

Navrhovaná úprava upresňuje platenie dane na dni nadväzne na systém ustanovený pri vrátení dane.

K bodu 41

V navrhovanom ustanovení sa rozširuje možnosť pre správcu dane zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane za predajné automaty a poskytnúť okrem oslobodenia aj zníženie od dane za predajné automaty.

K bodu 42

V navrhovanom ustanovení sa rozširuje možnosť pre správcov dane zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane za nevýherné hracie prístroje a poskytnúť okrem oslobodenia aj zníženie dane za nevýherné hracie prístroje.

K bodu 43

V navrhovanom ustanovení sa rozširuje možnosť pre správcov dane zaviesť vo všeobecne záväznom nariadení viac sadzieb dane a poskytnúť okrem oslobodenia aj zníženie dane za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta.

K bodom 44 až 46

Ide o legislatívnotechnickú zmenu, ktorá odstraňuje formálnu chybu v texte.

K bodu 47

Navrhovaným ustanovením sa upresňuje predmet dane z motorových vozidiel, upresnenie reaguje na ustanovenia nového právneho predpisu, ktorým je zákon č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niektorých zákonov. V poznámke pod čiarou sa zároveň dopĺňa odkaz na zákon o dani z príjmov, čím sa de facto rozšíril predmet dane o vozidlá používané pri činnostiach, z ktorých príjmy podliehajú dani z príjmov. Ide napr. o znalcov, tlmočníkov, prekladateľov, umelcov a pod.

Zjednodušuje sa aj vymedzenie daňovníka a to nadväzne na určenie predmetu dane. Odstraňuje sa doterajšia neprehľadnosť určenia daňovníka tejto dane.

K bodu 48

Ide o upresnenie oslobodenia vozidiel používaných vyšším územným celkom nadväzne na novú definíciu daňovníka tejto dane.

K bodom 49 a 50

Ide o zjednotenie terminológie používanej v ostatných miestnych daniach v tomto zákone a to v súvislosti s oslobodením a znížením daní.

K bodu 51

Ide o upresnenie ustanovenia nadväzne na pojmy používané v zákone o cestnej doprave.

K bodu 52

Ide o riešenie oslobodenia vozidla pravidelnej autobusovej dopravy a platenia dane z motorových vozidiel za takto oslobodené vozidlo, ak sa používa okrem dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme aj na podnikanie.

K bodu 53

V súlade so smernicou Rady 1999/62/ES sa dopĺňa ďalšia príloha zákona o minimálnych sadzbách dane z motorových vozidiel.

K bodu 54

Ide o legislatívnotechnické upresnenie.

K bodu 55

Navrhovaným ustanovením sa upresňuje a zjednodušuje vznik a zánik daňovej povinnosti, čo súvisí s novým určením predmetu tejto dane a daňovníka.

K bodu 56

Ustanovenie sa dopĺňa o skutočnosti, ktoré nebudú posudzovať za rozhodujúce na plnenie oznamovacej povinnosti daňovníka.

K bodu 57

Ide o doplnenie oznamovacej povinnosti daňovníka v súvislosti so zmenou miestnej príslušnosti.

K bodu 58

Ide o upresnenie údajov potrebných na vyplnenie daňového priznania pri vozidlách neevidovaných v Slovenskej republike.

K bodu 59

Ide o platenie dane z motorových vozidiel, resp. jej pomernej časti, ak zanikne oslobodenie. Ustanovenie sa dopĺňa aj o lehotu, v ktorej je daňovník povinný požiadať o povolenie splátok dane.

K bodu 60

Ide o upresnenie ustanovenia v súvislosti so zánikom daňovej povinnosti a nadväzujúceho zníženia splátok tejto dane.

K bodu 61

Ide o legislatívnotechnickú úpravu.

K bodu 62

Ide o zjednodušenie ustanovení o vrátení dane.

K bodu 63

Navrhovaným ustanovením sa vyšší územný celok zaväzuje k súčinnosti s Daňovým riaditeľstvo Slovenskej republiky.

K bodu 64

Upresňuje sa ustanovenie v tom smere, že akékoľvek zmeny v miestnych daniach a poplatku je možné vykonať len k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

K bodu 65

Navrhovaným ustanovením sa dáva možnosť magistrátu mesta Bratislavy a Košíc, aby štatútom určili za správcov miestnych daní a poplatku svoje mestské časti a zároveň sa nepripúšťa prenos tejto právomoci na iné fyzické osoby alebo právnické osoby.

K bodu 66

So zreteľom na nové určenie predmetu dane z motorových vozidiel sa upresňuje aj ustanovenie o miestnej príslušnosti správcov tejto dane bez vecnej zmeny.

K bodu 67

Navrhovaným ustanovením sa upresňuje zaokrúhľovanie splátky miestnych daní ako i pomernej časti daní.

K bodu 68

Ide o prechodné ustanovenie upravujúce uplatňovanie skorších predpisov o miestnych daniach a poplatku.

K bodu 69

Ide o splnenie oznamovacej povinnosti vyplývajúcej z článku 3 ods. 2 smernice Rady 1999/62/ES.

K bodu 70

Dopĺňa sa nová príloha č. 4, v ktorej sú uvedené minimálne sadzby dane z motorových vozidiel.

Článok II

Navrhuje sa, aby novela zákona nadobudla účinnosť 1. decembra 2005, tak aby obce a vyššie územné celky mali dostatočný časový priestor na vypracovanie a schválenie všeobecne záväzných nariadení.

Schválené na rokovaní vlády Slovenskej republiky dňa 24. augusta 2005.

Mikuláš Dzurinda v. r.

predseda vlády Slovenskej republiky

Ivan Mikloš v. r.

podpredseda vlády a minister financií

Slovenskej republiky

zobraziť dôvodovú správu