Zákon o spotrebnej dani z minerálnych olejov 239/2001 účinný od 01.08.2003 do 30.04.2004

§ 7
Sadzba dane

(1)
Sadzba dane sa ustanovuje takto:
a)
motorový benzín kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 27, 2710 00 29, 2710 00 32 a palivo pre tryskové motory benzínového typu kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 37

15 500 Sk/1 000 l
b)
motorový benzín kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 26, 2710 00 34 a 2710 00 36

18 000 Sk/1 000 l
c)
stredný olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 51 a 2710 00 55

14 500 Sk/1 000 l
d)
plynový olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 66, 2710 00 67 a 2710 00 68 s výnimkou podľa § 8 ods. 1

14 500 Sk/1 000 l
e)
vykurovací olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 74, 2710 00 76, 2710 00 77 a 2710 00 78

800 Sk/1 000 kg
f)
skvapalnené plynné uhľovodíky kódu kombinovanej nomenklatúry 2711 12 až 2711 19 00
1.
určené na použitie, ponúkané na použitie alebo použité ako pohonná látka
7 800 Sk/1 000 kg
2.
určené na použitie, ponúkané na použitie alebo použité ako palivo
0 Sk/1 000 kg.
(2)
Na minerálny olej, na ktorý nie je v odseku 1 ustanovená sadzba dane, ak sa použil ako pohonná látka alebo ako palivo, alebo ak je na tieto účely ponúkaný, sa uplatní sadzba dane toho minerálneho oleja uvedeného v odseku 1, ktorému sa účelom použitia alebo vlastnosťami najviac približuje. To neplatí pre minerálny olej uvedený v § 8 ods. 1, ak sa použije na určené účely (§ 8 ods. 1), a pre plynné uhľovodíky v plynnom stave a minerálny olej uvedený v § 11 ods. 2 písm. a) a b).
(3)
Na minerálny olej, ktorý je zmesou zdanených minerálnych olejov navzájom alebo zdanených olejov s inými látkami s výnimkou podľa odseku 4, a suma dane pripadajúca na túto zmes je vyššia ako súčet súm dane pripadajúcich na jednotlivé zložky zmesi, uplatní sa daň, ktorá je rozdielom medzi daňou pripadajúcou na túto zmes podľa účelu použitia a sumou daní pripadajúcich na jednotlivé zložky zmesi.
(4)
Na minerálny olej, ktorý je zmesou zdanených minerálnych olejov kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 66 až 2710 00 68 uvedených v § 7 ods. 1 a minerálneho oleja oslobodeného od dane uvedeného v § 11 ods. 2 písm. a) vyrobenou mimo daňového skladu, je daň vyrovnaná použitím preukázateľne zdaneného minerálneho oleja (§ 24 ods. 2).
(5)
Na množstvo minerálneho oleja, pre ktoré vznikla daňová povinnosť podľa § 4 písm. f), sa uplatní daň, ktorá sa vypočíta ako súčin tohto množstva a rozdielu medzi sadzbou dane uvedenou v § 7 ods. 1 písm. d) a sadzbou dane uvedenou v § 8.

§ 8
Znížená sadzba dane na označené plynové oleje

(1)
Znížená sadzba dane sa ustanovuje vo výške 6 800 Sk/1 000 l na plynové oleje kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 66, 2710 00 67 a 2710 00 68 označené červeno v súlade s týmto zákonom, ak sú určené na použitie ako
a)
palivo,
b)
látka na pohon
1.
hnacích vozidiel používaných v železničnej doprave7a) vykonávanej v rámci podnikania,8)
2.
strojov používaných výlučne na práce výrobnej povahy alebo služby v pôdohospodárskej produkcii7a) vykonávané v rámci podnikania,8)
3.
motorov stacionárnych zariadení určených na výrobu elektrickej energie.
(2)
Zníženú sadzbu dane možno uplatniť aj na dovezený označený plynový olej, ak je označený podľa § 9.

§ 16
Užívateľský podnik

(1)
Užívateľským podnikom na účely tohto zákona je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania8) používať daňovo zvýhodnený minerálny olej na základe registrácie a odberného poukazu.
(2)
Daňovo zvýhodneným minerálnym olejom na účely tohto zákona je minerálny olej
a)
so zníženou sadzbou dane podľa § 8,
b)
oslobodený od dane podľa § 11 ods. 1,
c)
z ktorého sa uplatňuje vrátenie dane podľa § 24 ods. 1,
d)
na ktorý nie je ustanovená sadzba dane, ak podlieha daňovému dozoru (§ 29 ods. 1) s výnimkou minerálneho oleja, ak je určený na iné účely ako pohonná látka alebo ako palivo, a len ak sa dodáva v obaloch, z ktorých ani jeden nemá objem väčší ako desať litrov.
(3)
Užívateľským podnikom na účely tohto zákona je na základe registrácie a odberného poukazu aj
a)
právnická osoba, ktorá nie je zriadená alebo založená na účel podnikania a ktorá je oprávnená používať daňovo zvýhodnený minerálny olej
1.
uvedený v odseku 2 písm. a) a d),
2.
na účely oslobodené od dane podľa § 11 ods. 1 písm. b),
b)
fyzická osoba neuvedená v odseku 1, ktorá je oprávnená používať daňovo zvýhodnený minerálny olej uvedený v odseku 2 písm. a).
(4)
Registráciu podľa odsekov 1 a 3 vykonáva a odberný poukaz vydáva colný úrad na základe písomnej žiadosti. Žiadosť obsahuje
a)
identifikačné údaje žiadateľa vrátane sídiel prevádzok, ak nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
b)
daňové identifikačné číslo žiadateľa; ak žiadateľ nemá daňové identifikačné číslo, uvedie svoje rodné číslo,
c)
názov a obchodné označenie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja a príslušný kód kombinovanej nomenklatúry,
d)
účel použitia daňovo zvýhodneného minerálneho oleja podľa ustanovení tohto zákona a predpokladané množstvo ročnej spotreby v príslušnej mernej jednotke,
e)
identifikačné údaje dodávateľa minerálneho oleja,
f)
ďalšie údaje odôvodňujúce vydanie odberného poukazu.
(5)
Prílohami žiadosti sú:
a)
výpis z obchodného registra alebo živnostenského registra nie starší ako 30 dní alebo overený odpis iného dokladu preukazujúceho oprávnenie na podnikanie13) nie starší ako 30 dní,
b)
technická dokumentácia a opis miesta spracovania a uskladnenia daňovo zvýhodneného minerálneho oleja a spôsob jeho zabezpečenia pred neoprávneným použitím,
c)
technická dokumentácia zariadenia, v ktorom sa má daňovo zvýhodnený minerálny olej použiť ako pohonná látka alebo ako palivo,
d)
technologický postup a údaje o spotrebe daňovo zvýhodneného minerálneho oleja, ak sa má minerálny olej použiť ako surovina alebo pomocný materiál v technologickom procese.
(6)
Colný úrad pred vykonaním registrácie preverí u žiadateľa údaje uvedené v žiadosti a v prílohách. Ak žiadateľ spĺňa podmienky na registráciu, colný úrad mu pridelí registračné číslo, vydá osvedčenie o registrácii a odberný poukaz.
(7)
Užívateľský podnik je povinný každú zmenu údajov podľa odsekov 4 a 5 oznámiť colnému úradu do 15 dní od jej vzniku s výnimkou údajov podľa odseku 4 písm. d), keď je povinný zmenu údajov oznámiť vopred. Až keď colný úrad vydá nové osvedčenie o registrácii s pôvodne prideleným registračným číslom, môže užívateľský podnik použiť daňovo zvýhodnený minerálny olej na účely, o ktoré požiadal.
(8)
Colný úrad vyhotoví žiadateľovi odberný poukaz pre každého dodávateľa, v ktorom uvedie údaje podľa odseku 4 a pridelené registračné číslo, určí dobu platnosti odberného poukazu a v prípade obmedzenej doby jeho platnosti aj povolené množstvo odberu daňovo zvýhodneného minerálneho oleja. Odberný poukaz vyhotoví trojmo, jedno vyhotovenie si ponechá colný úrad a dve vyhotovenia odovzdá užívateľskému podniku, ktorý si jedno vyhotovenie ponechá a jedno vyhotovenie predloží svojmu dodávateľovi.
(9)
V opakovanej žiadosti o vydanie odberného poukazu užívateľský podnik uvedie
a)
svoje identifikačné údaje a registračné číslo,
b)
identifikačné údaje dodávateľa minerálneho oleja,
c)
názov a obchodné označenie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja a príslušný kód kombinovanej nomenklatúry,
d)
účel použitia daňovo zvýhodneného minerálneho oleja podľa ustanovení tohto zákona a predpokladané množstvo ročnej spotreby v príslušnej mernej jednotke.
(10)
Colný úrad odníme odberný poukaz a zruší registráciu, ak
a)
daňovo zvýhodnený minerálny olej bol použitý na iné účely, ako sú uvedené v osvedčení o registrácii a v odbernom poukaze, ak tento zákon neustanovuje inak (§ 32 ods. 3),
b)
zanikli dôvody, na ktorých základe bolo osvedčenie o registrácii vydané,
c)
odberný poukaz nebol použitý na nákup daňovo zvýhodneného minerálneho oleja v priebehu 12 kalendárnych mesiacov od dátumu jeho vydania,
d)
bola vykonaná registrácia a vydané povolenie podľa § 15.
(11)
Pri odňatí odberného poukazu a zrušení registrácie podľa odseku 10 sa primerane uplatnia ustanovenia § 15 ods. 14. O odňatí odberného poukazu a zrušení registrácie colný úrad najneskôr do troch dní informuje príslušných dodávateľov daňovo zvýhodneného minerálneho oleja.
(12)
Ak užívateľský podnik končí svoju činnosť a má zásoby daňovo zvýhodneného minerálneho oleja, ktorý už nemôže použiť na účely uvedené v odbernom poukaze, so súhlasom colného úradu môže daňovo zvýhodnený minerálny olej dodať právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorá má odberný poukaz na odber takéhoto minerálneho oleja, alebo daňovému skladu; v takom prípade sa ustanovenie § 32 ods. 3 nepoužije. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty užívateľského podniku alebo súdny exekútor, ak uvádza do obehu daňovo zvýhodnený olej.

§ 36

(1)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá prevádzkuje podnik na výrobu minerálnych olejov a oprávnenie na jej podnikanie13) nadobudlo právoplatnosť pred 31. decembrom 2001, musí písomne požiadať colný úrad do 31. decembra 2001 o zaradenie do evidencie podnikov na výrobu minerálnych olejov, pričom sa postupuje primerane podľa § 13 ods. 4. Ak požiada o registráciu podľa odseku 2 alebo 6, musí súčasne požiadať o zaradenie do evidencie podnikov na výrobu minerálnych olejov.
(2)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce od 1. januára 2002 prevádzkovať daňový sklad podľa tohto zákona, musí písomne požiadať colné riaditeľstvo prostredníctvom colného úradu o registráciu a vydanie povolenia, pričom žiadosť musí byť doručená colnému úradu najneskôr do 30. septembra 2001. Žiadateľ, colné riaditeľstvo a colný úrad postupujú primerane podľa ustanovení § 15. Žiadateľ pred vydaním povolenia zloží zábezpeku na daň najneskôr do 15. decembra 2001.
(3)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej colné riaditeľstvo vydalo povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pred 1. januárom 2002, je povinná za účasti daňového úradu vykonať inventarizáciu zásob uhľovodíkových palív a mazív k 31. decembru 2001 podľa osobitného predpisu14) v členení podľa § 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 316/1993 Z. z. o spotrebnej dani z uhľovodíkových palív a mazív v znení platnom k 31. decembru 2001, a to osobitne zo zásob uhľovodíkových palív a mazív, ktoré nadobudla za cenu
a)
s daňou v súlade s doterajšími predpismi,
b)
bez dane v súlade s doterajšími predpismi.
(4)
Prevádzkovateľ daňového skladu v prípade zásob podľa odseku 3 písm. a) môže uplatniť vrátenie dane iba v samostatnom daňovom priznaní, ktoré predloží daňovému úradu do 25. januára 2002, ak má doklady potvrdzujúce výšku zaplatenej dane. Daňový úrad vráti daň do 30 dní od dátumu skutočného predloženia daňového priznania. Ak je v daňovom priznaní uplatnené vrátenie dane v nesprávnej výške, použijú sa sankcie podľa doterajšieho predpisu. Ak prevádzkovateľ daňového skladu uvedený v odseku 2 mal k 31. decembru 2001 zásoby uhľovodíkových palív a mazív, ktoré nakúpil za cenu s daňou v súlade s doterajšími predpismi, a nepredložil samostatné daňové priznanie do 25. januára 2002, tieto zásoby sa od 1. januára 2002 považujú za minerálny olej v pozastavení dane.
(5)
Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý chce od 1. januára 2002 označovať plynový olej podľa tohto zákona, musí písomne požiadať colné riaditeľstvo o vydanie povolenia na označovanie plynového oleja. Žiadateľ a colné riaditeľstvo postupujú primerane podľa ustanovení § 10.
(6)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá od 1. januára 2002 chce byť podľa tohto zákona užívateľským podnikom, registrovaným obchodníkom alebo prevádzkovateľom podniku na výrobu minerálnych olejov uvedeného v § 13 ods. 6, musí písomne požiadať o registráciu, pričom žiadosť sa musí doručiť colnému úradu do 31. októbra 2001. Žiadateľ a colný úrad postupujú primerane podľa ustanovení § 16 a 17.
(7)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej colný úrad vydal osvedčenie o registrácii ako užívateľský podnik, registrovaný obchodník alebo prevádzkovateľ podniku na výrobu minerálnych olejov uvedeného v § 13 ods. 6 pred 1. januárom 2002, je povinná vykonať inventarizáciu zásob uhľovodíkových palív a mazív k 31. decembru 2001 podľa osobitného predpisu14) v členení podľa § 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 316/1993 Z. z. o spotrebnej dani z uhľovodíkových palív a mazív v znení platnom k 31. decembru 2001, a to osobitne zo zásob uhľovodíkových palív a mazív, ktoré nadobudla za cenu
a)
s daňou v súlade s doterajšími predpismi,
b)
bez dane v súlade s doterajšími predpismi.
(8)
Ak užívateľský podnik, registrovaný obchodník alebo prevádzkovateľ podniku na výrobu minerálnych olejov uvedeného v § 13 ods. 6 má v osvedčení o registrácii uvedené používanie minerálneho oleja oslobodeného od dane alebo minerálneho oleja bez daňovej sadzby, ktorý podlieha daňovému dozoru, môže si uplatniť vrátenie dane zo zásob podľa odseku 7 písm. a) vo výške dane podľa predpisu platného k 31. decembru 2001 v samostatnom daňovom priznaní. Samostatné daňové priznanie predloží daňovému úradu do 25. januára 2002, ak má doklady potvrdzujúce výšku zaplatenej dane. Zo zásob podľa odseku 7 písm. b) s výnimkou zásob minerálneho oleja oslobodeného od dane a minerálneho oleja bez daňovej sadzby, ktorý podlieha daňovému dozoru a ktorých použitie má uvedené v osvedčení o registrácii, v tom istom samostatnom daňovom priznaní prizná daň podľa sadzby platnej od 1. januára 2002 a v rovnakej lehote daň zaplatí.
(9)
Užívateľský podnik, ktorý má v osvedčení o registrácii uvedené používanie minerálneho oleja so zníženou sadzbou dane a má
a)
zásoby uhľovodíkových palív a mazív kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 66, 2710 00 67 a 2710 00 68, ktoré nakúpil za cenu s daňou v súlade s doterajšími predpismi, a doklady potvrdzujúce výšku zaplatenej dane, je povinný vykonať inventarizáciu týchto zásob k 31. decembru 2001 podľa osobitného predpisu14) a v samostatnom daňovom priznaní predloženom daňovému úradu do 25. januára 2002 si môže uplatniť vrátenie dane z uhľovodíkových palív a mazív vo výške rozdielu medzi sadzbou dane podľa doterajšieho predpisu prepočítanou na merné jednotky podľa tohto zákona a sadzbou dane podľa § 8 tohto zákona; ak nepredloží samostatné daňové priznanie do 25. januára 2002, možnosť uplatnenia vrátenia dane z týchto zásob zaniká,
b)
minerálny olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 66, 2710 00 67 a 2710 00 68, ktorý nakúpil v priebehu mesiacov január a február 2002 za cenu s daňou podľa § 7 tohto zákona, a má doklady potvrdzujúce výšku zaplatenej dane, je povinný vykonať inventarizáciu týchto zásob k 28. februáru 2002 podľa osobitného predpisu14) a v samostatnom daňovom priznaní predloženom colnému úradu do 25. marca 2002 si môže uplatniť vrátenie dane z minerálneho oleja spotrebovaného do 28. februára 2002 vo výške rozdielu medzi sadzbou dane podľa § 7 tohto zákona a sadzbou dane podľa § 8 tohto zákona; možnosť uplatnenia vrátenia dane z minerálneho oleja kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 00 66, 2710 00 67 a 2710 00 68 nakúpeného za cenu s daňou podľa § 7 tohto zákona a spotrebovaného po 28. februári 2002 zaniká.
(10)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá uplatňovala nárok na vrátenie dane podľa § 11 ods. 1 písm. h) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 316/1993 Z. z. o spotrebnej dani z uhľovodíkových palív a mazív v znení platnom k 31. decembru 2001 z vykurovacích olejov položky colného sadzobníka 2710 00 74 a 2710 00 76 a má zásoby týchto uhľovodíkových palív a mazív k 31. decembru 2001, ktoré nakúpila za cenu s daňou podľa doterajšieho predpisu, a doklady potvrdzujúce výšku zaplatenej dane, je povinná vykonať inventarizáciu týchto zásob k 31. decembru 2001 podľa osobitného predpisu14) a v samostatnom daňovom priznaní predloženom daňovému úradu do 25. januára 2002 si môže uplatniť z týchto zásob vrátenie dane vo výške 9 200 Sk/t; ak nepredloží samostatné daňové priznanie do 25. januára 2002, možnosť uplatnenia vrátenia dane z týchto zásob zaniká.
(11)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá nepožiadala o registráciu podľa odseku 2 alebo 6
a)
a do 31. decembra 2001 bola platiteľom spotrebnej dane z uhľovodíkových palív a mazív alebo nebola platiteľom spotrebnej dane z uhľovodíkových palív a mazív, ale s nimi obchodovala (s výnimkou čerpacích staníc pohonných látok), alebo
b)
má zásoby uhľovodíkových palív a mazív, ktoré nadobudla za cenu bez dane alebo z ktorých si uplatnila nárok na vrátenie dane a daň bola vrátená,

je povinná vykonať inventarizáciu zásob uhľovodíkových palív a mazív k 31. decembru 2001 podľa osobitného predpisu14) a v samostatnom daňovom priznaní predloženom daňovému úradu do 25. januára 2002 priznať z uhľovodíkových palív a mazív uvedených v písmene b) daň podľa sadzby platnej od 1. januára 2002 a v rovnakej lehote daň zaplatiť.
(12)
Ak právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 8 alebo 11 má k 31. decembru 2001 zásoby uhľovodíkových palív a mazív, ktoré nadobudla za cenu bez dane alebo z ktorých si uplatnila nárok na vrátenie dane a daň bola vrátená, a nepredloží samostatné daňové priznanie do 25. januára 2002, daň z týchto zásob určí daňový úrad a uloží pokutu vo výške 100 % z určenej dane.
(13)
Colné riaditeľstvo na žiadosť právnickej osoby alebo fyzickej osoby, ktorá chce byť podľa tohto zákona daňovým skladom a nemá skladovacie nádrže úradne ociachované a vybavené vhodným ciachovaným meracím zariadením na meranie množstva pretečeného minerálneho oleja, špecifickej hmotnosti a teploty pri príjme a výdaji [§ 12 ods. 2 písm. b) bod 3], vykoná registráciu a vydá povolenie na prechodnú dobu do splnenia uvedených podmienok, najdlhšie však do 30. septembra 2002.
(14)
Colný úrad na žiadosť právnickej osoby alebo fyzickej osoby, ktorá chce byť podľa tohto zákona registrovaným obchodníkom a má skladovacie zariadenie, ktoré však nemá úradne ociachované a vybavené vhodným ciachovaným meracím zariadením na meranie množstva pretečeného minerálneho oleja, špecifickej hmotnosti a teploty pri príjme a výdaji [§ 12 ods. 2 písm. b) bod 3], vykoná registráciu a pridelí registračné číslo na prechodnú dobu do splnenia uvedených podmienok, najdlhšie však do 30. septembra 2002.
(15)
Colné riaditeľstvo na žiadosť právnickej osoby, ktorá je prevádzkovateľom daňového skladu a skladuje minerálny olej osobitného určenia, ktorého vlastníkom je štát, a nemá skladovacie nádrže úradne ociachované a vybavené vhodným ciachovaným meracím zariadením na meranie množstva pretečeného minerálneho oleja, špecifickej hmotnosti a teploty pri príjme a výdaji [§ 12 ods. 2 písm. b) bod 3], vydá povolenie na prechodné obdobie do splnenia ustanovených podmienok, najdlhšie však do 30. apríla 2004.