Zákon o dôchodkovej dani 164/1982 účinný od 01.01.1989 do 31.12.1989

§ 2
Daňovníci dôchodkovej dane

(1)
Dôchodkovej dani (ďalej len „daň“) podliehajú:
a)
organizácie riadené národnými výbormi, ktoré obstarávajú verejnoprospešné služby, platené služby, miestne stavebníctvo, miestnu výrobu alebo zber druhotných surovín, a krajské dopravné strediská;
b)
družstevné organizácie;
c)
spoločenské organizácie;
d)
Ústredie českej advokácie a Ústredie slovenskej advokácie aj za krajské (mestské) združenia advokátov;
e)
ostatné socialistické organizácie, ktorých vzťah k štátnemu rozpočtu nie je upravený inými právnymi predpismi;
f)
organizácie s medzinárodným prvkom v Československej socialistickej republike;9)
g)
iné organizácie než socialistické, ak sú právnickými osobami;
h)
subjekty so sídlom v cudzine;
i)
podniky so zahraničnou majetkovou účasťou;10)

(ďalej len „daňovníci“).
(2)
Od dane sú oslobodené:
a)
výrobné družstvá invalidov pre občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím a hospodárske zariadenia zväzov invalidov zamestnávajúce občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím;
b)
zariadenia zväzov družstiev zabezpečujúce výberovú rekreáciu vlastných členov;
c)
umelecké zväzy, kultúrne fondy a socialistické organizácie zastupujúce autorov alebo výkonných umelcov, podniky a zariadenia, ktoré majú tieto zväzy, fondy a organizácie v prevádzke;
d)
vyššie orgány spoločenských organizácií združených v Národnom fronte, podniky a hospodárske zariadenia priamo zapojené na rozpočty týchto orgánov.
(3)
Dani nepodliehajú:
a)
organizácie riadené národnými výbormi s prevažne obchodnou činnosťou, organizácia Československé automobilové opravovne a organizácie podliehajúce odvodu voľného zostatku zisku;
b)
družstevné organizácie, ktoré podliehajú dani zo zisku podľa zákona o poľnohospodárskej dani;1)
c)
rozpočtové a príspevkové organizácie;
d)
subjekty so sídlom v cudzine, ak sú fyzickými osobami.

§ 3
Predmet dane

(1)
Predmetom dane je všetka činnosť príjmy z nej plynúce s výnimkami uvedenými v odsekoch 2, 4 a 5.
(2)
Pri stavebných bytových družstvách, pri ľudových bytových družstvách, pri družstvách pre výstavbu a správu garáží, pri družstvách pre výstavbu rodinných domčekov, pri družstvách vzájomnej občianskej pomoci, pri zväzoch bytových družstiev (ďalej len „bytové družstvá“) a u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. c) a f) sú predmetom dane príjmy plynúce z trvalej hospodárskej činnosti.
(3)
Trvalou hospodárskou činnosťou sa na účely tohto zákona rozumejú všetky činnosti smerujúce k dosahovaniu zisku, pokiaľ prevyšujú príjmy z nich plynúce v súčte sumu 150 000 Kčs v zdaňovanom období. Za trvalú hospodársku činnosť sa však vždy považuje vykonávanie obchodnej činnosti pri priznaní nároku na obchodné zrážky.
(4)
Pri cirkvi a ich organizáciách nie sú predmetom dane príspevky členov cirkví, dary, výnosy kostolných zbierok a odplaty za cirkevné úkony.
(5)
U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. h) sú predmetom dane príjmy plynúce z činností vykonávaných v stálej prevádzkárni na území Československej socialistickej republiky a ďalej všetky ostatné príjmy, ktorých zdroj je na území Československej socialistickej republiky, pokiaľ medzinárodná zmluva neustanovuje inak.

§ 4
Základ dane

(1)
Základom dane u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. a) až g) a i) je zisk z činností tvoriacich predmet dane, zistený v účtovníctve a zvýšený:
a)
o sumy, o ktoré sa zvýšili náklady alebo znížili výnosy v rozpore s právnymi predpismi;
b)
o rozdiel, o ktorý platené penále, pokuty a sankčné úroky prevyšujú prijaté penále, pokuty a úrokové bonifikácie; za prijaté penále a pokuty sa považuje aj suma, ktorú organizácia získala náhradou škody za zaplatené penále a pokuty;
c)
o prirážky k základným odplatám za vypúšťanie odpadových vôd;
d)
o poplatky za znečisťovanie ovzdušia včítane prirážky.
(2)
Základ dane podľa odseku 1 sa znižuje o sumy, ktoré už boli u toho istého daňovníka podrobené dani, ak sú súčasťou zisku.
(3)
Výdavky, ktorých rozsah alebo výška je upravená pre štátne hospodárske organizácie osobitnými predpismi, zahrnú sa pre výpočet základu dane u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. b) až g) a i) do nákladov maximálne v rozsahu a do výšky ustanovenej podľa týchto predpisov.2) Toto ustanovenie sa nepoužije u daňovníkov, ktorým rozsah alebo výšku výdavkov upravili zväzy družstiev alebo vyššie orgány spoločenských organizácií po dohode s príslušným ministerstvom financií.
(4)
U daňovníkov, u ktorých predmetom dane sú príjmy plynúce z trvalej hospodárskej činnosti (§ 3 ods. 2), a u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. b) sa uznávajú ako náklady iba výdavky vynaložené na dosiahnutie a zabezpečenie príjmov, ktoré sú predmetom dane.
(5)
U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. a) až g) a i), ktorí nevykážu zisk alebo vykážu stratu, je základom dane súčet súm uvedených v odseku 1 prevyšujúci súčet vykázanej straty a súm uvedených v odseku 2.
(6)
U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. g) s výnimkou cirkví a ich organizácií a pri malých družstvách služieb je základ dane najmenej 30 % nákladov na hrubé mzdy.
(7)
Základom dane u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. h) sú:
a)
príjmy z licenčných a im podobných poplatkov;
b)
príjmy z autorských a prevádzkových práv;
c)
príjmy z úrokov, nájomného a podielov na zisku (dividend);
d)
všetky ostatné príjmy, ktoré sú predmetom dane po odpočítaní nákladov nevyhnutne vynaložených na ich dosiahnutie a zabezpečenie. Základ dane nemôže byť nižší, než aký by dosiahla pri rovnakom alebo podobnom rozsahu činnosti organizácia so sídlom na území Československej socialistickej republiky, najmenej však 30 % nákladov na hrubé mzdy.
(8)
Náklady na hrubé mzdy podľa odsekov 6 a 7 zahŕňajú aj príspevok na sociálne zabezpečenie (§ 7) alebo poistné nemocenského poistenia.
(9)
U daňovníkov v likvidácii a u daňovníkov zaniknutých bez vykonania likvidácie, pokiaľ nemožno základ dane určiť podľa predchádzajúcich odsekov, je základom dane likvidačný zvyšok.

§ 5
Sadzba dane

(1)
Sadzba dane je zo základu dane:
a)
80 % pri družstevných podnikoch pre zahraničný obchod;
b)
nepresahujúceho 100 000 Kčs 20 % a zo sumy presahujúcej túto sumu 50 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. a) s výnimkou okresných (mestských) stavebných podnikov pri výrobných družstvách s výnimkou malých družstiev služieb;
c)
nepresahujúceho 100 000 Kčs 20 % a zo sumy presahujúcej túto sumu 50 % pri okresných (mestských) stavebných podnikoch;
d)
65 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. g);
e)
60 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. d);
f)
nepresahujúceho 100 000 Kčs 20 % a zo sumy presahujúcej túto sumu 50 % pri Ústrednej rade družstiev, pri zväzoch družstiev s výnimkou zväzov bytových družstiev, pri družstevných podnikoch s výnimkou družstevných podnikov pre zahraničný obchod, pri okresných výstavbových bytových družstvách, pri malých družstvách služieb, u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. e) a ďalej u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. h) zo základu dane uvedeného v § 4 ods. 7 písm. d);
g)
nepresahujúceho 100 000 Kčs 20 % a zo sumy presahujúcej túto sumu 50 % pri bytových družstvách a u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. c) a f);
h)
30 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. h) zo základu dane podľa § 4 ods. 7 písm. a);
i)
25 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. h) zo základu dane podľa § 4 ods. 7 písm. b) a c);
j)
pri spotrebných družstvách

pri rentabilite % je sadzba % do 7 10,- nad 7 do 17 10,- + 2,- à nad 17 do 30 30,- + 1,- à nad 30 do 54 43,- + 0,5 à nad 54 55,-.
Rentabilita sa vypočítava ako pomer základu dane k nákladom spolu s presnosťou na desatiny (bez zaokrúhlenia). Činiteľ „a“ sa rovná percentu rentability (vypočítanej s presnosťou na desatiny) presahujúcemu spodnú hranicu príslušného daňového pásma;
k)
40 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. i).
(2)
Pokiaľ u daňovníkov, pre ktorých je sadzba dane ustanovená v odseku 1 písm. a), d), e), j) a k), základ dane nepresahuje 100 000 Kčs, je sadzba dane 20 %, ak je pre daňovaníka výhodnejšia. Toto ustanovenie sa nevzťahuje na prípady, keď základom dane je likvidačný zvyšok.

§ 7

(1)
Príspevku na sociálne zabezpečenie (ďalej len „príspevok") podliehajú daňovníci uvedení v § 2 ods. 1 písm. a), b), d), e) a i) a podniky a hospodárske zariadenia spoločenských organizácií s výnimkou bytových družstiev, ich zväzov, daňovníkov uvedených v § 2 ods. 2 písm. a) až c) a ďalej s výnimkou podnikov a hospodárskych zariadení priamo napojených na rozpočty politických riadení priamo napojených na rozpočty politických strán, ústredných orgánov Revolučného odborového hnutia a ďalších podnikov a hospodárskych zariadení vyšších orgánov spoločenských organizácií v ekonomickej pôsobnosti Národného frontu s nakladateľskou a vydavateľskou činnosťou a podniku Sazka.
(2)
Základom príspevku je objem mzdových prostriedkov zúčtovaných na výplatu v bežnom roku včítane doplnkových odmien, znížený o odmeny poskytnuté podľa predpisov autorského práva zúčtované na výplatu v bežnom roku.
(3)
Sadzba príspevku je 50 % zo základu príspevku s týmito odchýlkami:
a)
pri organizáciách riadených národnými výbormi, ktoré obstarávajú verejnoprospešné služby, platené služby alebo miestnu výrobu, a pri výrobných družstvách s výnimkou výrobných družstiev invalidov a malých družstiev služieb sa sadzba príspevku znižuje za každé percento podielu určeného ukazovateľa služieb obyvateľstvu redukovaných na celkových redukovaných výkonoch o 0,4 bodu, maximálne však o 30 bodov. Znížená sadzba príspevku sa vypočíta s presnosťou na desatiny (bez zaokrúhlenia);
b)
20 % pri Ústrednej rade družstiev, pri zväzoch výrobných a spotrebných družstiev, pri cestovných kanceláriách, pri Ústrednej českej advokácii a Ústrednej slovenskej dvokácii a pri podnikoch a hospodárskych zariadeniach vyšších orgánov spoločnských organizácií v ekonomickej pôsobnosti Ministerstva poľnohospodárstva a výživy Českej socialistickej republiky a Ministerstva poľnohospodárstva a výživy Slovenskej socialistickej republiky;
c)
20 % u daňovníkov poskytujúcich služby s výnimkou daňovníkov uvedených pod písmenom a) z častí základu príspevku podľa odseku 2, ktorý pripadá na služby verejného stravovania včítane veľkovýroby jedál, služby verejného ubytovania, služby cestovného ruchu, na opravy a údržbu osobných automobilov a jednostopových motorových vozidiel včítane ich prívesov a príslušenstva a na ďalšie služby, do cien ktorých sa nepremietol príspevok vo výške 50 %.

Do tejto časti základu príspevku sa zahŕňajú všetky preukázateľné a samostatné evidované mzdové prostriedky pripadajúce na uvedené služby. Pokiaľ sa tento základ príspevku samostatne nesleduje, určí sa podľa podielu výkonov na uvedené služby z celkových výkonov s presnosťou na desatiny (bez zaokrúhlenia);
d)
10 % pri výrobných družstvách invalidov.
(4)
Príspevok zahŕňa aj poistné nemocenského poistenia.4) Príspevok je súčasťou nákladov daňovníka.

§ 20
Konanie

(1)
Pre konanie vo veciach dane a príspevku platia osobitné predpisy,6) pokiaľ tento zákon neustanovuje inak.
(2)
Ustanovenie osobitných predpisov o výkone rozhodnutia v konaní vo veciach daní a poplatkov, platné pre štátne hospodárske organizácie,7) platí pre všetkých daňovníkov. Použije sa obdobne aj pre úhradu dlžných súm z účtov v ostatných peňažných ústavoch.
(3)
Orgán vykonávajúci správu dane môže daňovníkom uvedeným v § 2 ods. 1 písm. h) a i) určiť inak lehotu oznamovacej povinnosti (§ 8 ods. 4), zdaňovacie obdobie (§ 10), odchylnú lehotu na podanie priznania (§ 11), určiť daň paušálom v prípadoch, keď by určenie základu dane bolo spojené s neprimeranými ťažkosťami, prípadne dlžníkom určiť inak lehotu na odvod dane vyberanej zrážkou alebo zrazeného preddavku na túto daň (§ 17 ods. 2).

§ 21
Výnos dane, príspevku a pokuty

Výnos dane, príspevku a pokuty od daňovníkov riadených orgánmi federácie, od Ústrednej rady družstiev a organizácií ňou riadených a od daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. f), h) a i) plynie do štátneho rozpočtu československej federácie.

§ 22

Vláda Československej socialistickej republiky môže nariadením znížiť, prípadne zvýšiť sadzbu dane, sadzby zľavy na dani a sadzbu príspevku daňovníkom uvedeným v § 2 ods. 1 písm. a) až e) a i) až o jednu štvrtinu v nadväznosti na zásadné úpravy ekonomických nástrojov.

§ 23

(1)
Federálne ministerstvo financií môže urobiť vo vzťahu k cudzine opatrenia na zabezpečenie vzájomnosti a na zjednodušenie vyberania dane.
(2)
Federálne ministerstvo financií, pokiaľ ide o daňovníkov riadených orgánmi federácie, Ústrednú radu družstiev a organizácie ňou riadené a daňovaníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. f), h) a i), a Ministerstvo financií, cien a miezd Českej socialistickej republiky a Ministerstvo financií, cien a miezd Slovenskej socialistickej republiky, pokiaľ ide o ostatných daňovníkov, môžu:
a)
rozhodnúť v sporných prípadoch o spôsobe zdanenia;
b)
úplne alebo čiastočne oslobodiť od dane novozriadené organizácie, a to najviac na obdobie dvoch rokov od začatia činnosti a u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. i) znížiť sadzbu dane a príspevku alebo ich od dane oslobodiť, a to najviac na dobu dvoch rokov od začatia činnosti, prípadne upraviť základ príspevku;
c)
urobiť opatrenia, aby sa zabránilo dvojakému zdaneniu toho istého základu dane;
d)
urobiť opatrenia na zamedzenie tvrdostí a nezrovnalostí, prípadne povoliť úľavu, ak to vyžadujú spoločenské záujmy, a určiť orgány a vymedziť ich oprávnenie na povoľovanie týchto úľav.