Zákon o dôchodkovej dani a o zmenách zákona č. 172/1988 Zb. o poľnohospodárskej dani a zákona č. 116/1985 Zb. o podmienkach činnosti organizácií s medzinárodným prvkom v Československej socialistickej republike (zákon o dôchodkovej dani) 157/1989 účinný od 01.01.1992 do 31.12.1992

§ 2
Daňovníci dane

(1)
Dôchodkovej dani podliehajú:
a)
štátne podniky, ktorých zakladateľom sú národné výbory;
b)
bytové, spotrebné a výrobné družstvá a iné družstvá, ich zväzy, Ústredná rada družstiev a družstevné podniky;1)
c)
spoločenské organizácie, ich podniky a hospodárske zariadenia;
d)
Ústredie českej advokácie a Ústredie slovenskej advokácie aj za krajské (mestské) združenia advokátov;
e)
podniky so zahraničnou majetkovou účasťou;2)
f)
združenia s právnou subjektivitou, ak aspoň polovica ich členov je daňovníkom dôchodkovej dane;
g)
ostatné organizácie, ktorých vzťah ku štátnemu rozpočtu neupravujú iné všeobecne záväzné právne predpisy, a fyzické osoby prevádzkujúce súkromné podnikanie zapísané do podnikového registra;3a)
h)
organizácie s medzinárodným prvkom v Československej socialistickej republike;3)
i)
subjekty so sídlom v cudzine a fyzické osoby prevádzkujúce súkromné podnikanie zapísané do podnikového registra,3a) ktoré majú bydlisko v cudzine.

(ďalej len “daňovníci“).
Podrobnejšie vymedzenie daňovníkov uvedených v písmenách c) a i) ustanoví vykonávací predpis.
(2)
Od dôchodkovej dane sú, s výnimkou príjmov z cenných papierov, oslobodené:
a)
zariadenia zabezpečujúce výberovú rekreáciu a podnik Sazka;
b)
umelecké zväzy, kultúrne fondy a organizácie zastupujúce autorov alebo výkonných umelcov, podniky a zariadenia prevádzkované týmito zväzmi, fondami a organizáciami.
c)
fondy národného majetku.3b)
(3)
Dôchodkovej dani nepodliehajú:
a)
štátne podniky, ktorých zakladateľom sú národné výbory a ktoré vykonávajú odvod zo zisku formou odvodu určeného na základe finančného plánu, alebo ktoré podliehajú dani zo zisku podľa zákona o poľnohospodárskej dani;4)
b)
rozpočtové a príspevkové organizácie.

§ 3
Predmet dôchodkovej dane

(1)
Predmetom dôchodkovej dane je všetka činnosť a príjmy z nej plynúce s výnimkami uvedenými v odsekoch 2, 4 až 6.
(2)
V bytových družstvách a ich zväzoch s výnimkou uvedenou v odseku 4, v spoločenských organizáciách a v organizáciách s medzinárodným prvkom v Československej socialistickej republike sú predmetom dôchodkovej dane príjmy plynúce z trvalej hospodárskej činnosti.
(3)
Trvalou hospodárskou činnosťou sa na účely tohto zákona rozumejú:
a)
v spoločenských organizáciách všetka činnosť smerujúca k dosahovaniu zisku, pokiaľ z nich plynúce hrubé príjmy a výnosy prevyšujú v zdaňovacom období v úhrne sumu 500 000 Kčs. Do príjmov z trvalej hospodárskej činnosti sa nezapočítavajú príjmy z činnosti, ktoré sa obmedzujú na plnenie ich základného poslania;
b)
v organizácii s medzinárodným prvkom3) všetky činnosti smerujúce k dosahovaniu zisku, pokiaľ z nich plynúce hrubé príjmy a výnosy prevyšujú v zdaňovacom období v úhrne sumu 250 000 Kčs. Do príjmov z trvalej hospodárskej činnosti sa nezapočítavajú príjmy z činnosti, ktoré sa obmedzujú na plnenie ich základného poslania;
c)
v bytových družstvách a ich zväzoch všetky činnosti s výnimkou výstavby, prevádzky a udržiavania družstevného bytového fondu a družstevných garáží včítane opráv vykonávaných v bytoch členov bytových družstiev, pokiaľ z nich plynúce hrubé príjmy a výnosy prevyšujú v zdaňovacom období v úhrne sumu 250 000 Kčs. Do príjmov z trvalej hospodárskej činnosti sa nezahŕňajú príjmy z úhrad za užívanie družstevných bytov, ktoré sú v správe bytových družstiev, a v ľudových bytových družstvách ani príjmy z prenájmu nebytových priestorov.
(4)
V bytových družstvách, ktoré sa zaoberajú prevažne činnosťami pre iných odberateľov než pre bytové družstvá, ktoré sú vlastníkmi družstevného bytového fondu, je predmetom dôchodkovej dane všetka činnosť a príjmy z nej plynúce, okrem príjmov z úhrad za užívanie družstevných bytov, ktoré sú v správe týchto družstiev.
(5)
V cirkvách a ich organizáciách nie sú predmetom dôchodkovej dane príspevky členov cirkví, dary, výnosy kostolných zbierok a odplaty za cirkevné úkony.
(6)
U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. i) sú predmetom dôchodkovej dane príjmy plynúce z činností vykonávaných v stálej prevádzkárni na území Československej socialistickej republiky a ďalej všetky ostatné príjmy, ktorých zdroj je na území Československej socialistickej republiky, pokiaľ medzinárodná zmluva, ktorou je Československá socialistická republika viazaná, neustanovuje inak.
(7)
Za stálu prevádzkáreň sa považuje zariadenie na výkon činností na území Československej socialistickej republiky. Stavenisko, stavebné a montážne práce včítane opráv sa považujú za stálu prevádzkáreň len vtedy, ak ich trvanie presiahne (bez ohľadu na zdaňovacie obdobie) 6 mesiacov.
(8)
U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 2 sú predmetom dôchodkovej dane príjmy z cenných papierov.
(9)
Podrobnosti k odsekom 6 a 7 ustanoví vykonávací predpis.

§ 4
Základ dôchodkovej dane

(1)
Základom dôchodkovej dane u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. a) až h) je zisk z činností tvoriacich predmet dane, zistený v účtovníctve a zvýšený o:
a)
sumy, o ktoré boli zvýšené náklady alebo znížené výnosy v rozpore s právnymi predpismi;
b)
rozdiel, o ktorý platené penále a pokuty prevyšujú prijaté penále, pokuty a náhrady škody za zaplatené penále a pokuty;
c)
poplatky za znečisťovanie ovzdušia včítane prirážky;5)
d)
prirážky k základným odplatám za vypúšťanie odpadových vôd.6)

Podrobnosti na vymedzenie základu dôchodkovej dane u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. a), b) a g), ako aj k písmenu a) ustanoví vykonávací predpis. O sumy uvedené pod písmenami c) a d) sa základ dôchodkovej dane zvýši, len ak boli zahrnuté do nákladov.
(2)
Základ dôchodkovej dane podľa odseku 1 sa znižuje o:
a)
príjmy z cenných papierov, z ktorých dôchodková daň bola vybratá zrážkou;
b)
sumy, ktoré už boli u toho istého daňovníka podrobné dôchodkovej dani, ak sú súčasťou zisku.
(3)
Výdavky, ktorých rozsah alebo výška je upravená pre štátne podniky všeobecne záväznými právnymi predpismi s výnimkou mzdových a ostatných osobných nákladov, zahrnú sa pre výpočet základu dôchodkovej dane u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. b) až h) do nákladov maximálne v tom rozsahu a do tej výšky, ktorú určia tieto predpisy.7) Toto ustanovenie sa nepoužije u daňovníkov, pre ktorých rozsah alebo výšku výdavkov upravili zväzy družstiev alebo ústredné orgány spoločenských organizácií po dohode s Federálnym ministerstvom financií alebo ministerstvami financií, cien a miezd republík.
(4)
U daňovníkov, u ktorých predmetom dane sú príjmy plynúce z trvalej hospodárskej činnosti (§ 3 ods. 2), sa uznávajú ako náklady iba výdavky nevyhnutne vynaložené na dosiahnutie a zabezpečenie príjmov, ktoré sú predmetom dane. Spôsob uznávania nákladov v prípade, že nie sú samostatne sledované podľa jednotlivých činností, ustanoví vykonávací predpis.
(5)
U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. a) až h), ktorí nevykážu zisk alebo vykážu stratu, je základom dôchodkovej dane úhrn súm uvedených v odseku 1 prevyšujúci súčet vykázanej straty a súm uvedených v odseku 2.
(6)
U daňovníkov v likvidácii a u daňovníkov, ktorí zanikli bez vykonania likvidácie, pokiaľ nemožno základ dôchodkovej dane určiť podľa predchádzajúcich odsekov, je základom dôchodkovej dane likvidačný zvyšok.
(7)
Základom dôchodkovej dane u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. i) sú:
a)
príjmy z licenčných a im podobných poplatkov a príjmy za technickú pomoc a služby;
b)
príjmy z autorských a prevádzkových práv;
c)
príjmy z úrokov, nájomného a podielov na zisku (dividend);
d)
všetky ostatné príjmy, ktoré sú predmetom dôchodkovej dane po odpočítaní nákladov nevyhnutne vynaložených na ich dosiahnutie a zabezpečenie. Základ dôchodkovej dane nemôže byť nižší, než aký by dosiahla pri rovnakom alebo podobnom rozsahu činnosti organizácia so sídlom na území Československej federatívnej republiky.

Podrobnosti k ustanoveniam písmen a), b) a d) ustanoví vykonávací predpis.

§ 5
Sadzba dôchodkovej dane

(1)
Sadzba dôchodkovej dane je zo základu dôchodkovej dane:
a)
55 % v bankách a poisťovniach založených ako družstevné podniky1) a v bankách a poisťovniach založených ako účastinné spoločnosti;2)
b)
65 % v družstevných podnikoch pre zahraničný obchod;
c)
nepresahujúceho 200 000 Kčs 20 % a zo sumy presahujúcej túto sumu 55 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. a) až g). Výnimku tvoria daňovníci, pre ktorých platí sadzba dôchodkovej dane uvedená pod písmenami a), d) a h);
d)
nepresahujúceho 200 000 Kčs 20 % a zo sumy presahujúcej túto sumu 40 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. e), u ktorých podiel zahraničného účastníka (účastníkov) na základnom imaní je viac ako 30 %, a u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. h);
e)
40 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. i) zo základu dôchodkovej dane podľa § 4 ods. 7 písm. d);
f)
30 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. i) zo základu dôchodkovej dane podľa § 4 ods. 7 písm. a);
g)
25 % u daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. i) zo základu dôchodkovej dane podľa § 4 ods. 7 písm. b) a c);
h)
v spotrebných družstvách včítane družstevných podnikov zväzov spotrebných družstiev s prevažne obchodnou činnosťou a u daňovníkov s obchodnou činnosťou poskytujúcich prevažne služby verejného stravovania a verejného ubytovania, ktorých podrobnejšie vymedzenie ustanoví vykonávací predpis,

pri rentabilite zo základu dôchodkovej dane do 8 % 10,- % nad 8 % do 12 % 10,- % + 4,- % á nad 12 % do 15 % 26,- % + 3,- % á nad 15 % do 20 % 35,- % + 2,- % á nad 20 % do 30 % 45,- % + 1,- % á nad 30 % 55,- %
Rentabilita sa vypočítava ako pomer základu dôchodkovej dane k nákladom spolu s presnoťou na desatiny (bez zaokrúhlenia). Činiteľ „á“ sa rovná percentu rentability (vypočítanej s presnosťou na desatiny) presahujúcemu spodnú hranicu príslušného daňového pásma;
i)
25 % u daňovníkov so sídlom na území Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky zo základu dane, ktorým je príjem z cenných papierov, ktorých zdroj je na území Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky a dôchodková daň sa vyberá zrážkou.
(2)
Sadzba dôchodkovej dane z likvidačného zvyšku je 55 %.

§ 7
Daňovníci dane

(1)
Dani z objemu miezd podliehajú daňovníci uvedení v § 2 ods. 1 písm. a), b), d) až g) a podniky a hospodárske zariadenia spoločenských organizácií s výnimkou daňovníkov uvedených v odseku 2.
(2)
Daňovníkmi dane z objemu miezd podľa odseku 1 nie sú bytové družstvá a ich zväzy s výnimkou bytových družstiev uvedených v § 3 ods. 4, cirkvi, cirkevné organizácie, náboženské spoločnosti, nadácie, zariadenia zabezpečujúce výberovú rekreáciu, umelecké zväzy, kultúrne fondy a organizácie zastupujúce autorov alebo výkonných umelcov a fondy národného majetku.