Zákon o poľnohospodárskej dani 103/1974 účinný od 01.01.1980 do 31.12.1988

§ 1
Úvodné ustanovenie

Týmto zákonom sa upravuje
1.
poľnohospodárska daň, ktorá zahŕňa
a)
daň z pozemkov,
b)
daň zo zisku,
d)
daň z príjmov občanov z poľnohospodárskej výroby;
2.
príspevok na sociálne zabezpečenie.

§ 5
Základ dane

(1)
Základom dane je celková výmera všetkých pozemkov podliehajúcich dani.
(2)
Do celkovej výmery všetkých pozemkov podliehajúcich dani sa nezapočítavajú
a)
pozemky patriace k rodinným domčekom, ako aj záhrady členov jednotných roľníckych družstiev, ktoré súvisia s pozemkom, na ktorom je obytná budova alebo sú v zastavenej časti obce3a), ak ich súhrnná výmera okrem zastavanej plochy je najviac 800 m2;
b)
jeden pozemok toho istého užívateľa určený na rekreačné účely, ak jeho výmera okrem zastavenej plochy je najviac 400 m2,
(3)
Ak výmera pozemkov prevyšuje rozsah určený v odseku 2, započítava sa do celkovej výmery všetkých pozemkov celá ich výmera.

§ 8
Daňovníci

a)
jednotné roľnícke družstvá, spoločné poľnohospodárske podniky, spoločné družstevné podniky, melioračné družstvá,
b)
štátne majetky, štátne hospodárske organizácie vojenských lesov a majetkov, štátne hospodárske organizácie výskumnej a vývojovej základne poľnohospodárskej výroby a poľnohospodárskych služieb a ďalšie štátne hospodárske organizácie odvetvia poľnohospodárstva a výživy určené Federálnym ministerstvom financií po dohode s príslušným ministerstvom financií republiky;
c)
odborové podniky, odborové (generálne) riaditeľstvá a združenia organizácií,4) pokiaľ aspoň polovica podriadených, prípadne združených organizácií podlieha dani zo zisku podľa tohto zákona.

§ 12
Pripočítateľné položky

(1)
Pripočítateľnými položkami sú:
a)
sumy, o ktoré sa zvýšili náklady alebo znížili výnosy v rozpore s právnymi predpismi, príspevky a subvencie zahrnuté do nákladov, ktoré daňovník nie je povinný uhradiť podľa právnych predpisov, bezodplatné venovania a ďalej sumy, o ktoré daňovník prekročil záväzné limity nákladov určené vo schválenom finančnom pláne, ktorých druhy určuje vláda Československej socialistickej republiky,1)
b)
prijaté dotácie a subvencie určené na úhradu nákladov, s výnimkou stabilizačných dotácií,
c)
vrátené členské podiely z agrochemických podnikov,
d)
vratky dane z pozemkov.
(2)
Pripočítateľnými položkami ďalej sú, pokiaľ sa účtujú v nákladoch daňovníkov, tieto položky:
a)
rozdiel, o ktorý sú platené pokuty a penále vyššie než prijaté,
b)
prirážky k úplate za vypúšťanie vôd.

§ 13
Odpočítateľné položky

(1)
Odpočítateľnými položkami sú, pokiaľ sa podľa právnych predpisov neúčtujú v nákladoch alebo na ťarchu tvorby zisku daňovníka, tieto položky:
a)
zaplatená daň z pozemkov,
c)
členské podiely zložené agrochemickým podnikom.
(2)
Odpočítateľnými položkami sú ďalej:
a)
rozdiel, o ktorý sú prijaté pokuty a penále vyššie než platené,
b)
sumy prijaté od inej organizácie z prostriedkov, ktoré už boli zdanené daňou zo zisku alebo obdobnou daňou v inej organizácii, ak sú súčasťou zisku,
c)
príplatky charakteru prémií, určené príslušnými ústrednými orgánmi, pokiaľ sú zahrnuté do zisku.

§ 14
Sadzba dane

(1)
Sadzba dane, s výnimkou podľa odseku 4, zo základu dane je

pri rentabilite % % do 5 0 nad 5 do 15 0 + 2,- à nad 15 do 20 20,- + 1,9 à nad 20 do 25 29,5 + 1,5 à nad 25 do 30 37,- + 1,2 à nad 30 do 35 43,- + 0,9 à nad 35 do 40 47,5 + 0,7 à nad 40 do 48 51,- + 0,5 à nad 48 55,-.
(2)
Rentabilita sa vypočítava s presnosťou na stotiny ako pomer bilančného zisku zníženého o zaplatenú daň z pozemkov a zvýšeného o pripočítateľnú položku podľa § 12 ods. 1 písm. a) k celkovým nákladom zníženým o pripočítateľnú položku podľa § 12 ods. 1 písm. a) a zvýšeným o hodnotu nakúpených zvierat.
(3)
Činiteľ „a“ sa rovná percentu rentability presahujúcemu spodnú hranicu príslušného pásma dane s presnosťou na stotiny.
(4)
Sadzba dane organizácií poľnohospodárskeho zásobovania a nákupu, strojových a traktorových staníc, opravární poľnohospodárskych strojov, generálnych riaditeľstiev, združení štátnych hospodárskych organizácií a daňovníkov v likvidácii je 50 % zo základu dane; po skončení likvidácie 50 % z prípadného likvidačného zvyšku.

§ 27
Daňovníci

Príspevok na sociálne zabezpečenie (ďalej len „príspevok“) odvádzajú organizácie poľnohospodárskeho zásobovania a nákupu, štátne hospodárske organizácie vojenských lesov a majetkov, generálne riaditeľstvá a združenia štátnych hospodárskych organizácií, pokiaľ aspoň polovica podriadených, prípadne združených organizácií má povinnosť odvádzať príspevok podľa tohto zákona. Federálne ministerstvo financií môže po dohode s príslušným ministerstvom financií republiky určiť, ktoré ďalšie organizácie určené v § 8 za daňovníkov dane zo zisku odvádzajú príspevok.

§ 28
Základ príspevku

(1)
Základom príspevku je objem mzdových prostriedkov zúčtovaný v bežnom roku na výplatu, znížený o odmeny uvedené v odseku 3.
(3)
Základ príspevku sa znižuje o odmeny zúčtované na výplatu najlepším pracovníkom a kolektívom zo sumy, ktorú daňovník dostal ako odmenu k Červenej zástave päťročnice alebo k zástave, prípadne štandarde, ktoré sú jej na roveň postavené, a o odmeny podľa predpisov o autorskom práve zúčtované na výplatu v bežnom roku.2)
(4)
Príspevok zahŕňa aj poistné nemocenského poistenia3) a je súčasťou nákladov daňovníka.

§ 29
Sadzba príspevku

Sadzba príspevku je 10 % zo základu.

§ 31
Oslobodenie od dane

a)
členovia jednotných roľníckych družstiev, a to tak z príjmov, ktoré dostávajú od družstva v peniazoch alebo naturáliách ako odmenu za prácu, prípadne ako splátky na náhradu za odovzdaný majetok, ako aj z príjmov dosiahnutých prevádzkou záhumienkového hospodárstva; oslobodenie od dane sa však nevzťahuje na príjmy z pestovania zvláštnych kultúr a zo špecializovanej živočíšnej výroby (§ 32 ods. 3 a § 33 ods. 4);
b)
pracovníci a členovia socialistických poľnohospodárskych organizácií, štátnych organizácií, ktoré plnia vedeckovýskumné úlohy a úlohy výučby pre odvetvia poľnohospodárstva, vojenských lesov a majetkov, štátnych organizácií lesného a vodného hospodárstva, školských letných podnikov vysokých škôl a štátnych hospodárstiev lesníckych škôl a učilíšť z príjmov z poľnohospodárskej výroby na pozemkoch, ktoré im tieto organizácie prenechali na dočasné užívanie; oslobodenie sa však nevzťahuje na príjmy z pestovania zvláštnych kultúr a zo špecializovanej živočíšnej výroby;
c)
diplomatickí zástupcovia poverení v Československej socialistickej republike, iné osoby, ktoré podľa medzinárodného práva požívajú výsady a imunity, a konzuli z povolania za predpokladu, že nie sú československými štátnymi občanmi a že je zaručená vzájomnosť.

§ 40
Zdaňovacie obdobie

(1)
Daň z pozemkov a daň z príjmov občanov z poľnohospodárskej výroby sa vyrubujú na každý kalendárny rok podľa stavu k 1. januáru, s výnimkou prípadov uvedených v § 34 ods. 2 a v § 49 ods. 2.
(2)
Daň zo zisku a príspevok na sociálne zabezpečenie sa vyrubujú za každý uplynulý rok.
(3)
Skutočnosti rozhodné pre vyrubenie dane a príspevku sa posudzujú pre každý rok samostatne.

§ 41
Daňové priznanie

(1)
Každý, kto je povinný platiť poľnohospodársku daň a odvádzať príspevok, je povinný podať do 15. februára príslušnému orgánu vykonávajúcemu správu dane priznanie k dani z pozemkov a k dani z príjmov občanov z poľnohospodárskej výroby na bežný rok a k ostatným daniam a k príspevku priznanie za uplynulý rok. Ak pozemok užívajú niekoľkí užívatelia (§ 4 ods. 3) alebo ak poľnohospodársku výrobu uskutočňuje spoločne viac osôb (§ 30 ods. 2), je povinný podať priznanie jeden z nich.
(2)
Priznanie k dani z pozemkov a k dani z príjmov občanov z poľnohospodárskej výroby nemusia daňovníci podať, ak nedošlo k zmenám v okolnostiach rozhodných pre vyrubenie dane a ak bola táto skutočnosť oznámená v lehote určenej na podanie priznania príslušnému orgánu vykonávajúcemu správu dane.
(3)
Daňovník je povinný vypočítať si daň a príspevok v priznaní sám. Môže v ňom tiež požiadať o zníženie dane. Organizácia je povinná pripojiť k priznaniu účtovnú závierku a ďalšie doklady ustanovené príslušným ministerstvom financií.
(4)
Ak organizácia zanikne bez likvidácie, je jej právny nástupca povinný podať do konca nasledujúceho mesiaca priznanie k dani zo zisku a k príspevku za uplynulú časť roka.
(5)
V prípade likvidácie organizácie trvá daňová povinnosť i povinnosť podávať každoročne priznanie k dani a k príspevku až do skončenia likvidácie. Po skončení likvidácie je orgán poverený likvidáciou povinný podať do konca nasledujúceho mesiaca priznanie za uplynulú časť roka a v priznaní k dani zo zisku uviesť aj likvidačný zvyšok. Priznanie je povinný doložiť začiatočnou a konečnou likvidačnou súvahou s výkazom o použití likvidačného zvyšku. Likvidačný zvyšok sa pripočíta k základu dane zo zisku toho roka, v ktorom bola likvidácia skončená.

§ 45

(1)
Jednotné roľnícke družstva, štátne majetky, šľachtiteľské a semenárske podniky a majetky, veľkovýkrmne a štátne plemenárske podniky sú povinné platiť preddavky na daň zo zisku takto: do 30. septembra preddavok vo výške 30 % a do 30. novembra preddavok vo výške 50 % dane zo zisku vyrubenej za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
(2)
Ostatní daňovníci dane zo zisku sú povinní platiť preddavky na túto daň najneskôr tretieho dňa pred koncom mesiaca takto:
a)
v januári mesačný preddavok vo výške jednej dvanástiny plánovanej ročnej daňovej povinnosti;
b)
začínajúc februárom sa výška preddavku vypočíta z bilančného zisku skutočne dosiahnutého v predchádzajúcom mesiaci. Ak je takto vypočítaný preddavok dane na bežný mesiac vyšší alebo nižší ako preddavok zročný v prechádzajúcom mesiaci, zúčtuje daňovník rozdiel pri platení preddavku za bežný mesiac;
c)
po uplynutí každého štvrťroka (s výnimkou posledného štvrťroka) vypočíta daňovník, koľká je daň zo zisku vypočítaná zo základu skutočne dosiahnutého za čas od začiatku roka. Rozdiel, o ktorý je vypočítaná daňová povinnosť vyššia alebo nižšia ako súčet zročných preddavkov na daň zo zisku, daňovník zúčtuje s mesačným preddavkom na túto daň v prvom mesiaci nasledujúceho štvrťroka. Na žiadosť daňovníka sa môže preplatok zúčtovať na inú daň, na príspevok na sociálne zabezpečenie alebo ich nedoplatky, prípadne sa môže vrátiť;
d)
vo výške jednej dvanástiny plánovanej ročnej daňovej povinnosti v prípade, že daňovník nie je povinný predkladať výkaz o výsledku hospodárenia mesačne. Po uplynutí každého štvrťroka (s výnimkou posledného štvrťroka) sa postupuje podľa písmena c);
e)
ak bola daň zo zisku u daňovníka za uplynulý rok menšia ako 400 000 Kčs, platia sa preddavky štvrťročne, a to zo základu skutočne dosiahnutého od začiatku roka po odpočítaní preddavkov už prv zročných. Preddavky sú (s výnimkou posledného štvrťroka) zročné najneskôr tretieho dňa pred koncom prvého mesiaca po skončení štvrťroka.

§ 48

(1)
Daňovníci, ktorí sú povinní platiť preddavky podľa § 45 ods. 2 a § 47, predložia najneskoršie do dňa zročnosti prvého preddavku bežného roka orgánu vykonávajúcemu správu dane výpočet plánovanej ročnej povinnosti, podľa ktorej sa platia preddavky.
(2)
Ak daň zo zisku alebo príspevok za uplynulý rok sú menšie ako 100 000 Kčs, neplatia sa preddavky podľa § 45 až 47; daňovník vyrovná daň a príspevok v lehote na podanie priznania.
(3)
Ak daň zo zisku a príspevok vypočítané v priznaní sú vyššie ako zaplatené preddavky, je daňovník povinný zaplatiť rozdiel v lehote určenej na podanie priznania. Ak sú zaplatené preddavky vyššie ako daň a príspevok vypočítané v priznaní, zúčtuje sa preplatok za uplynulé zdaňovacie obdobie na preddavky dane a príspevku v bežnom roku alebo sa na žiadosť vráti daňovníkovi.
(4)
Ak daň zo zisku a príspevok určené platobným výmerom sú vyššie než daň a príspevok vypočítané v priznaní, je daňovník povinný zaplatiť rozdiel do 15 dní po doručení platobného výmeru.
(5)
V odôvodnených prípadoch môže orgán vykonávajúci správu dane určiť preddavky inak.
(6)
Ustanovenie o výkone rozhodnutia v daňovom konaní9) platné pre štátne hospodárske organizácie platí pre všetkých daňovníkov dane zo zisku podľa § 8; použije sa obdobne aj na úhradu dlžných súm z účtov v ostatných peňažných ústavoch.
(7)
Preddavky na daň zo zisku a na príspevok sa zaokrúhľujú na celé tisíce Kčs dolu.

§ 55

(2)
Vláda Československej socialistickej republiky, pokiaľ ide o daňovníkov poľnohospodárskej dane riadených orgánmi federácie, a vlády Českej socialistickej republiky a Slovenskej socialistickej republiky, pokiaľ ide o ostatných daňovníkov, môžu poskytnúť daňovú úľavu, prípadne oslobodiť od dane skupiny daňovníkov alebo daňovníkov v určitých oblastiach a poskytnúť úľavy pre škody spôsobené živelnými pohromami.

§ 56

(1)
Federálne ministerstvo financií na návrh Federálneho ministerstva národnej obrany, prípadne Federálneho ministerstva vnútra, môže ustanoviť odchylný spôsob zdanenia a odvod poľnohospodárskej dane a príspevku organizáciám riadeným Federálnym ministerstvom národnej obrany, prípadne Federálnym ministerstvom vnútra.
(2)
Federálne ministerstvo financií, pokiaľ ide o daňovníkov poľnohospodárskej dane riadených orgánmi federácie, a ministerstvá financií Českej socialistickej republiky a Slovenskej socialistickej republiky, pokiaľ ide ostatných daňovníkov, môžu
a)
povoliť, aby daňovníkom poľnohospodárskej dane a príspevku bolo odborové (generálne) riaditeľstvo za všetky ním riadené organizácie, prípadne odborový podnik za všetky pridružené organizácie,
c)
úplne alebo čiastočne oslobodiť od dane zo zisku novozaložené organizácie poľnohospodárskej výroby a poľnohospodárskych služieb a ďalej organizácie, v ktorých došlo k podstatnému rozšíreniu výrobnej činnosti alebo k značnému rozšíreniu členskej základne; oslobodenie môže platiť najviac na obdobie piatich rokov od ich vzniku alebo od podstatného rozšírenia činnosti,
d)
rozhodnúť o spôsobe zdanenia v sporných prípadoch a pri novovzniknutých organizáciách poľnohospodárskej výroby a poľnohospodárskych služieb a ďalej pri štátnych hospodárskych organizáciách v odvetví poľnohospodárstva a výživy, pri ktorých došlo k výraznej zmene ekonomických podmienok, rozhodnúť, o tom, či budú platiť daň zo zisku podľa § 14 ods. 1 alebo ods. 4;
e)
pre jednotlivé prípady zmierniť tvrdosť a odstrániť nezrovnalosti, prípadne povoliť úľavu, ak to vyžadujú spoločenské záujmy, a určiť orgány a vymedziť ich oprávnenie na povoľovanie týchto úľav, včítane povoľovania oslobodenia podľa písmena c).
(3)
Ministerstvá poľnohospodárstva a výživy Českej socialistickej republiky a Slovenskej socialistickej republiky po dohode s príslušnými ministerstvami financií Českej socialistickej republiky alebo Slovenskej socialistickej republiky môžu upraviť zaradenie katastrálnych území obcí do prírodných stanovíšť. Doterajšie zaradenie katastrálnych území obcí do prírodných stanovíšť zostáva ku dňu nadobudnutia účinnosti zákona v platnosti.

§ 57

Federálne ministerstvo financií sa splnomocňuje ustanoviť bližšie podrobnosti k § 2 až 5, § 7 až 9, § 11 až 13, § 28, § 30, § 32, § 33, § 36 až 38, § 40 a 41, § 45 až 50 tohto zákona.

§ 59

(1)
Preddavky na daň zo zisku podľa § 45 ods. 1 sa zaplatia v roku 1975 podľa dane zo zisku vypočítanej z finančného plánu, včítane zvýšenia za nepoľnohospodársku činnosť. Výpočet preddavkov na daň zo zisku sa predloží spolu s prvým preddavkom v roku 1975.
(2)
Pre platenie štvrťročných preddavkov podľa § 45 ods. 2 písm. b) a § 47 písm. b) v roku 1975 je rozhodná výška dane zo zisku a príspevku na sociálne zabezpečenie za rok 1974 podľa zákona č. 113/1971 Zb. o dôchodkovej dani a príspevku na sociálne zabezpečenie.
(3)
Pre platenie dane podľa § 48 ods. 2 je v roku 1975 rozhodná výška dôchodkovej dane a príspevku na sociálne zabezpečenie podľa zákona č. 113/1971 Zb. za rok 1974 a pre organizácie, ktoré budú platiť v roku 1975 preddavky na daň podľa odseku 1, výška plánovanej dane zo zisku na rok 1975.
(4)
Daňovníci uvedení v § 45 ods. 1, ktorí vykázali za rok 1979 rentabilitu podľa § 14 ods. 1 nižšiu ako 5,01 %, neplatia v roku 1980 preddavky na daň zo zisku a prípadnú daň vyrovnajú v lehote na podanie priznania.

16)  § 57 zákona č. 54/1956 Zb. o nemocenskom poistení zamestnancov.