Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovej osnove a postupoch účtovania pre špeciálne podielové fondy nehnuteľností a ktorým sa dopĺňajú niektoré opatrenia 698/2006 účinný od 31.12.2006 do 31.12.2007

72

Opatrenie

Ministerstva financií Slovenskej republiky z 19. decembra 2006 č. MF/25957/2006-74,

ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom ...

Referent: Ing. Kučera, tel.: 02/5958 3484

Ministerstvo financií Slovenskej republiky podľa § 4 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve ...

Čl. I

§ 1

Základné ustanovenie

Týmto opatrením sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek individuálnej ...

§ 2

Vymedzenie niektorých pojmov

Na účely tohto opatrenia sa rozumie

a) peňažnými prostriedkami peňažné prostriedky v banke lebo v pobočke zahraničnej banky (ďalej ...

b) ekvivalentom peňažných prostriedkov taký finančný majetok, ktorý správcovská spoločnosť ...

c) finančným majetkom

1. peňažné prostriedky,

2. ekvivalent peňažných prostriedkov,

3. právo na získanie peňažných prostriedkov, peňažného ekvivalentu alebo iného finančného ...

4. právo na zámenu finančného majetku,

5. kapitálový nástroj iného subjektu,

d) finančným záväzkom

1. záväzok previesť finančné prostriedky na iný subjekt,

2. záväzok zameniť finančné nástroje vzniknuté na základe zmluvy za podmienok podľa tejto zmluvy, ...

e) kapitálovým nástrojom zostatkový podiel na majetku účtovnej jednotky po odpočítaní všetkých ...

f) obežným majetkom majetok, ktorý sa pri správe majetku fondu spotrebuje,

g) investičným majetkom taký finančný majetok, ktorý sám osebe prináša výnos a ktorý nie ...

h) zaisťovacím nástrojom finančný nástroj, ktorým sa zaisťuje majetok alebo záväzok fondu ...

i) derivátom finančný nástroj,

1. ktorého účelom je získať v deň jeho vyrovnania z rozdielu medzi dohodnutou cenou podkladového ...

2. ktorý ku dňu uzavretia dohody nemá žiadnu hodnotu, alebo ju má podstatne nižšiu ako je to, ...

3. ktorého vyrovnanie je dohodnuté k budúcemu dátumu, pričom doba od dohodnutia obchodu do jeho ...

j) podkladovým nástrojom derivátu to, čo sa má alebo môže derivátom obstarať alebo dodať alebo ...

k) hrubým spôsobom vykázania zhodnotenia majetku vykázanie výnosu z príslušného majetku aj nákladu ...

l) čistým spôsobom vykázania zhodnotenia majetku vykázanie rozdielu výnosu z príslušného majetku ...

m) podmieneným majetkom a podmieneným záväzkom majetok alebo záväzok, ktorého vznik je viazaný ...

§ 3

Účtovná závierka

(1) Údaje z riadnej účtovnej závierky a mimoriadnej účtovnej závierky sa zverejňujú v plnom ...

(2) Usporiadanie a obsahové vymedzenie položiek jednotlivých súčastí individuálnej účtovnej ...

(3) Usporiadanie a obsahové vymedzenie položiek individuálnej účtovnej závierky sa môže členiť ...

(4) Položky účtovnej závierky sa v jej jednotlivých častiach označujú nepretržitým, konečným ...

(5) Účtovná závierka sa predkladá podľa osobitných predpisov1).

§ 4

Súvaha

(1) Súvaha sa člení na časť označenú „Aktíva“ a na časť označenú „Pasíva“.

(2) V tabuľke súvahy v časti Aktíva stĺpci 1 sa vykazuje majetok za bežné účtovné obdobie ...

(3) V tabuľke súvahy v časti Pasíva stĺpci 1 sa vykazujú jednotlivé druhy položiek pasív za ...

(4) Položky majetku sa v súvahe zoskupujú podľa toho, či ide o obežný majetok alebo investičný ...

(5) Položka súvahy uvedená v prílohe č. 2 sa rozčlení, ak zahŕňa položky rozdielnej podstaty ...

(6) Podpoložky položky Fondy z ocenenia sa nemusia vykázať, ak žiadna z podpoložiek položky nie ...

§ 5

Výkaz ziskov a strát

(1) Vo výkaze ziskov a strát sa v stĺpci 1 vykazujú náklady a výnosy za bežné účtovné obdobie ...

(2) Vo výkaze ziskov a strát sa uvádzajú výsledky realizovaného zhodnotenia majetku a realizovaných ...

(3) V prvej časti výkazu ziskov a strát sa uvádzajú výsledky zhodnocovania majetku vo fonde, na ...

(4) Položky nákladov, ktoré nie sú ovplyvňované spôsobmi a postupmi výkonu správy ani nie sú ...

(5) V záhlaví výkazu ziskov a strát sa uvádzajú údaje, za obdobie koľkých mesiacov účtovného ...

(6) Položky výnosov, položky nákladov a rozdielové alebo súčtové riadky sú označené radmi ...

(7) Riadok Čistý realizovaný zisk / strata zo správy majetku vo fonde sa graficky zvýrazní.

§ 6

Poznámky

(1) Poznámky k účtovnej závierke fondu sa členia na tieto časti:

a) A. Všeobecné informácie o fonde,

b) B. Použité účtovné zásady a metódy,

c) C. Prehľad o výkonnosti fondu,

d) D. Prehľad o peňažných tokoch,

e) E. Prehľad investícií fondu,

f) F. Poznámky k položkám súvahy a k položkám výkazu ziskov a strát,

g) G. Prehľad o iných aktívach a iných pasívach (podsúvaha),

h) H. Ostatné poznámky.

(2) V prehľade o peňažných tokoch a v prehľade o iných aktívach a o iných pasívach sa v stĺpci ...

§ 7

Prehľad o výkonnosti fondu

(1) Prehľad o výkonnosti fondu zobrazuje všetky zmeny v raste alebo poklese hodnoty majetku fondu, ...

(2) Prehľad o výkonnosti fondu sa vykáže podľa prílohy č. 4 alebo sa rozšíri o údaje z výkazu ...

§ 8

Prehľad o peňažných tokoch

(1) Prehľad o peňažných tokoch sa zostavuje s použitím priamej metódy vykazovania peňažných ...

(2) Prehľad o peňažných tokoch sa člení na peňažný tok z prevádzkovej činnosti, peňažný ...

(3) Na účely prehľadu o peňažných tokoch sa rozumie

a) priamou metódou vykazovania peňažných tokov metóda, pri ktorej sa údaje o príjmoch a výdavkoch ...

1. priamo z účtovných zápisov fondu, ak to spôsob zápisu účtovných prípadov vo fonde umožňuje, ...

2. úpravou úrokov, odplát a iných výnosov, úrokových nákladov, platených odplát, provízií ...

b) nepriamou metódou vykazovania peňažných tokov metóda, pri ktorej sa peňažný tok určí úpravou ...

1. cenných papierov, pohľadávok a záväzkov,

2. nepeňažných položiek, napríklad o zníženie hodnoty majetku, rezervy,

c) prevádzkovou činnosťou fondu činnosť, ktorá nie je investičnou činnosťou ani činnosťou ...

d) investičnou činnosťou nadobúdanie a predaj vkladov do základného imania realitných spoločností, ...

e) činnosťou financovania fondu získavanie dlhodobých zdrojov na financovanie činností fondu.

§ 9

Prehľad investícií fondu

(1) Položky investícií fondu sú zoskupené do skupín podľa druhu majetku alebo záväzku. Najprv ...

(2) Položka prehľadu investícií fondu obsahuje názov položky, jej percentuálny podiel na majetku ...

§ 10

Prehľad o iných aktívach a o iných pasívach

V prehľade o iných pasívach a o iných aktívach sa najprv uvádzajú iné aktíva a ich súčet, ...

§ 11

Ostatné poznámky

V ostatných poznámkach sa uvedú najmä

a) údaje o udalostiach, ktoré nastali medzi dňom, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a ...

b) opravy chýb minulých účtovných období, ktoré majú taký podstatný vplyv na účtovnú závierku ...

c) údaje o rizikách.

§ 12

Priebežná účtovná závierka

(1) Údaje z priebežnej účtovnej závierky sa zverejňujú takto:

a) súvaha a výkaz ziskov a strát a časť D. poznámok najmenej v rozsahu ustanovenom týmto opatrením, ...

b) časti C. a F. poznámok najmenej v rozsahu ustanovenom v prílohe č. 4,

c) časti A., B., E., a H. poznámok najmenej v rozsahu, ktorý popisuje zmeny v porovnaní so stavom ...

(2) Poznámky podľa odseku 1 písm. c) na zverejnenie v rámci priebežnej účtovnej závierky sa ...

a) žiadna z poznámok z poslednej účtovnej závierky sa nemá opakovať v poznámkach k priebežnej ...

b) poznámky k priebežnej účtovnej závierke majú obsahovať najmä vysvetlenie udalostí, ktoré ...

(3) V súvahe priebežnej účtovnej závierky v druhom stĺpci sa vykazujú údaje poslednej riadnej ...

(4) V priebežnej účtovnej závierke sa účtovné knihy neuzatvárajú. Pri zostavovaní priebežnej ...

§ 13

(1) Hodnoty položiek účtovnej závierky sa uvádzajú v tisícoch slovenských korún.

(2) Záporné hodnoty v súvahe, výkaze ziskov a strát a v poznámkach a hodnoty nákladov alebo strát ...

(3) Majetok sa vykazuje v čistej účtovnej hodnote. Na účely tohto opatrenia sa rozumie čistou ...

(4) Majetok a záväzky sa vykazujú podľa zostatkovej doby splatnosti.

(5) V záhlaví stĺpcov súvahy, výkazu ziskov a strát a v záhlaví stĺpcov prehľadov v poznámkach, ...

§ 14

Rámcová účtová osnova

(1) V špeciálnych podielových fondoch nehnuteľností sa zoskupujú záznamy o účtovných prípadoch ...

(2) V rámcovej účtovej osnove je majetok usporiadaný zostupne podľa likvidity a podľa toho, či ...

(3) V rámcovej účtovej osnove sú v nasledujúcom poradí usporiadané: súvahové účty, účty ...

(4) Na účely sústavného zhromažďovania údajov o účtovných prípadoch a ich členenia do tried ...

Osobitné ustanovenia k rámcovej účtovej osnove

§ 15

(1) Na účte Vklady a úvery v bankách a na účte Štátne pokladničné poukážky a pokladničné ...

(2) Na účte Hodnoty na ceste účtovnej skupiny Zúčtovacie účty sa účtuje o hodnotách, ktoré ...

§ 16

(1) Na účtoch účtovej skupiny Vlastné imanie sa účtuje o

a) vydaných podielových listoch,

b) ážiovom fonde z podielových listov; ako emisné ážio sa vykazuje rozdiel medzi menovitou hodnotou ...

(2) Na účtoch účtovej skupiny Fond z prevodu výnosov sa účtuje o fonde z prevodu ziskov alebo ...

(3) Na účtoch účtovej skupiny Fondy z ocenenia sa súvzťažne účtuje o všetkých druhoch oceňovacích ...

(4) Na účtoch účtovej skupiny Závierkové účty sa účtuje podľa § 29.

§ 17

(1) O záporných rozdieloch zistených pri inventarizácii, o škodách a o iných nákladoch, o ktorých ...

(2) O ziskoch z prevodu podielov na vlastnom imaní realitných spoločností, náhradách mánk a škôd, ...

Účtová trieda

Podsúvahová evidencia

§ 18

(1) V účtovnej triede Podsúvahová evidencia sa vedie evidencia o ostatných aktívach a o ostatných ...

(2) O položke sa účtuje ako o pasíve alebo ako o aktíve podľa toho, či má fond podľa zmluvy ...

(3) Podsúvahová evidencia je zaznamenávanie skutočností, ktoré sa nezaznamenávajú v účtovných ...

§ 19

(1) Na účtoch účtovej skupiny Pohľadávky a záväzky z úverových zmlúv sa účtujú práva ...

(2) Na účtoch účtovej skupiny Pohľadávky na odobratie a záväzky na dodanie podkladového nástroja ...

(3) Na účtoch účtovej skupiny Pohľadávky na odobratie a záväzky na dodanie podkladového nástroja ...

(4) Na účtoch účtovej skupiny Pohľadávky a záväzky podmienené odkladacou podmienkou sa účtujú ...

(5) Na účtoch účtovej skupiny Pohľadávky a záväzky podmienené rozväzovacou podmienkou sa účtuje ...

(6) Na účtoch účtovej skupiny Práva k cudzím veciam a právam a práva iných k veciam a právam ...

(7) Na účtoch účtovej skupiny Pohľadávky zo zverených hodnôt sa účtuje o zverených hodnotách ...

§ 20

Zásady pre vytváranie analytických účtov k syntetickým účtom

Analytické účty sa vytvárajú najmä pre potreby zostavenia účtovnej závierky, najmä poznámok ...

§ 21

Zásady pre členenie účtov finančného majetku a finančných záväzkov

(1) Z časového hľadiska sa účty finančného majetku a finančných záväzkov členia na

a) krátkodobé, ak ich dohodnutá doba splatnosti je do jedného roka vrátane,

b) dlhodobé, ak ich dohodnutá doba splatnosti je viac ako jeden rok.

(2) Dohodnutá doba splatnosti pohľadávok alebo záväzkov je doba dohodnutá v zmluve, ktorá uplynie ...

(3) Zostatková doba splatnosti je doba, ktorá sa rovná rozdielu medzi dohodnutou dobou splatnosti ...

(4) Vklady, úvery a cenné papiere sa členia na účely poznámok ročnej účtovnej závierky podľa ...

a) do jedného mesiaca,

b) viac než jeden mesiac, ale nie viac ako tri mesiace,

c) viac než tri mesiace, ale nie viac ako jeden rok,

d) viac ako jeden rok, ale nie viac ako päť rokov,

e) viac ako päť rokov.

5) Dlhové cenné papiere sa členia podľa charakteru výnosu na cenné papiere s

a) pevnou úrokovou mierou,

b) premenlivou úrokovou mierou, ak jej premenlivosť je vopred určená vo vzťahu k úrokovým mieram ...

§ 22

Zásady pre členenie derivátov na účely vykazovania a účtovania

(1) Deriváty sa členia podľa účelu ich použitia, podľa druhu derivátu, podľa druhu podkladového ...

(2) Podľa účelu použitia sa deriváty členia na

a) deriváty na špekulovanie,

b) zaisťovacie deriváty.

(3) Podľa druhu derivátu sa deriváty členia na

a) pevné termínové operácie, ktorými sú forwardy, futurity a swapy,

b) opcie.

(4) Podľa druhu podkladového nástroja sa deriváty členia na

a) úrokové deriváty, ktorých podkladovým nástrojom je úrokový nástroj,

b) menové deriváty, ktorých podkladovým nástrojom je menový nástroj,

c) akciové deriváty, ktorých podkladovým nástrojom je akciový nástroj,

d) komoditné deriváty, ktorých podkladovým nástrojom je komoditný nástroj,

e) úverové deriváty, ktorých podkladovým nástrojom je úverový nástroj.

(5) Úrokové deriváty sú finančné nástroje, ktoré sa skladajú z dvoch alebo viacerých podkladových ...

(6) Menové deriváty sú finančné nástroje, ktoré sa skladajú z dvoch alebo viacerých podkladových ...

(7) Akciové deriváty sú finančné nástroje, ktoré sa skladajú aspoň z jedného podkladového ...

(8) Komoditné deriváty sú finančné nástroje, ktoré sa skladajú aspoň z jedného podkladového ...

(9) Úverové deriváty sú finančné nástroje, ktoré sa skladajú z dvoch alebo viacerých podkladových ...

§ 23

Účtovné zásady a účtovné metódy úpravy ocenenia majetku o predpokladané zníženie jeho hodnoty ...

(1) Ocenenie majetku, ktorý sa neoceňuje reálnou hodnotou, sa v účtovnej závierke upravuje o predpokladané ...

(2) Pri inventarizácii sa v rámci zisťovania skutočného stavu majetku zisťuje, či je odôvodnené ...

(3) Predpoklad zníženia hodnoty majetku je odôvodnený, ak po obstaraní tohto majetku správcovskou ...

(4) Pri odhade zníženia hodnoty majetku sa postupuje tak, že sa porovná dohodnutá hodnota a splatnosť ...

a) dohodnutého peňažného toku z majetku a pravdepodobnou hodnotou peňažného toku z majetku a

b) tej časti peňažného toku z majetku, ktorá bude pravdepodobne splatená neskôr ako bolo dohodnuté ...

(5) Pri odhadovaní zníženia hodnoty majetku sa berie do úvahy aj odhadovaný peňažný tok zo zabezpečenia ...

(6) Pri odhadovaní zníženia hodnoty obstarania nehnuteľnosti sa porovnáva jej obstarávacia cena ...

(7) Stav majetku podľa odseku 2 sa zisťuje spravidla jednotlivo pri každej jednotlivej položke. ...

(8) Majetok podľa odseku 2, ktorého stav sa zisťuje jednotlivo a pri ktorom sa zníženie hodnoty ...

(9) Pri odhadovaní zníženia hodnoty skupiny majetku, sa toto zníženie odhaduje vynásobením všetkých ...

§ 24

Účtovné metódy oceňovania pohľadávok a dlhových cenných papierov a zásady ich použitia

(1) Dlhový cenný papier, úver alebo pôžička sa prvotne zaúčtuje v hodnote poskytnutých peňažných ...

(2) Po prvotnom zaúčtovaní sa dlhový cenný papier, úver a pôžička a finančný záväzok účtujú ...

(3) Umorovanou hodnotou pôžičky, inej pohľadávky alebo dlhového cenného papiera sa rozumie hodnota ...

(4) Efektívnou úrokovou mierou sa rozumie úroková miera, ktorou sa diskontuje tok budúcich peňažných ...

a) príjmov z majetku, ktoré budú prijaté počas vykazovania príslušného majetku tak, aby sa rovnali ...

b) výdavkov zo záväzku, ktoré budú vydané počas vykazovania príslušného záväzku tak, aby ...

(5) Do budúcich peňažných príjmov a do budúcich peňažných výdavkov podľa odseku 3 sa zahrnú ...

(6) Prirastené výnosy z úrokov alebo prirastené náklady z úrokov sa vo fonde účtujú denne na ...

§ 25

Účtovné zásady a účtovné metódy oceňovania majetku oceňovaného reálnou hodnotou

(1) Ocenenie majetku oceňovaného reálnou hodnotou sa neupravuje o zníženie jeho hodnoty, pretože ...

(2) Ak pre majetok, ktorý sa podľa § 27 ods. 1 zákona oceňuje reálnou hodnotou neexistuje verejný ...

(3) Aktívnym trhom sa rozumie trh, na ktorom sú

a) obchodované položky rovnorodé,

b) obvykle v každom čase osoby ochotné kúpiť alebo predať majetok,

c) informácie o cenách dostupné verejnosti.

(4) Ak pre príslušný majetok neexistuje aktívny trh, reálna hodnota tohto majetku sa určí kvalifikovaným ...

(5) Pri výpočte súčasnej hodnoty čistých peňažných príjmov sa čisté peňažné príjmy diskontujú ...

§ 26

Účtovné metódy oceňovania cenných papierov a zásady ich použitia

Pri cenných papieroch odobratých v rámci termínovej operácie je súčasťou ocenenia cenných papierov ...

§ 27

Účtovné metódy oceňovania derivátov a zásady ich použitia

(1) Reálna hodnota derivátu obchodovaného na verejnom trhu sa určí ako trhová cena derivátu vyhlásená ...

(2) Pevné termínové operácie sa účtujú podľa toho, či ide o pevné termínové operácie s ...

(3) Opčná prémia sa zaúčtuje ako majetok na účte Opčné prémie v účtovej skupine Opcie. V ...

(4) Derivát na index má len finančné vyrovnanie.

§ 28

Účtovné metódy oceňovania nehnuteľností a zásady ich použitia

Ocenenie nehnuteľností sa zvýši o výdavky vynaložené na technické zhodnotenie3). Tieto výdavky ...

§ 29

Účtovanie pri otvorení a uzavretí účtovných kníh

(1) Syntetické účty hlavnej knihy sa otvoria podvojnými účtovnými zápismi. Konečné zostatky ...

(2) Účtovnými zápismi na ťarchu Začiatočného účtu súvahového a v prospech príslušných ...

(3) Zisk účtovaný v prospech účtu Konečný účet súvahový sa pri otvorení účtov hlavnej ...

(4) Pri uzavretí účtovných kníh sa zisťujú

a) obraty strán má dať a dal jednotlivých syntetických účtov,

b) konečné zostatky súvahových účtov aktív a pasív a konečné stavy výsledkových účtov ...

(5) Syntetické účty hlavnej knihy sa uzavrú účtovnými zápismi. Účtovné knihy sa uzavrú prevodom ...

(6) Konečné stavy účtov nákladov sa preúčtujú na ťarchu Účtu ziskov a strát, konečné stavy ...

(7) Konečné zostatky účtov aktív sa preúčtujú na ťarchu účtu Konečný účet súvahový, ...

§ 30

Deň uskutočnenia účtovného prípadu

(1) Deň uskutočnenia účtovného prípadu kúpy alebo predaja cenného papiera je deň dohodnutia ...

(2) Deň uskutočnenia účtovného prípadu nadobudnutia derivátu je deň uzavretia zmluvy o ňom.

(3) Dňom uskutočnenia účtovného prípadu nadobudnutia nehnuteľnosti je skorší z dní jej zaradenia ...

§ 31

Účtovanie nákladov a výnosov

(1) Náklady a výnosy sa účtujú vždy do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia. Opravy chýb ...

(2) Ak sa majetok, ktorý nebol nadobudnutý na účel jeho predaja, výnimočne predáva alebo ak predaj ...

§ 32

Časové rozlišovanie nákladov a výnosov, výdavkov a príjmov

(1) O časovom rozlíšení sa účtuje, ak prírastok alebo úbytok majetku alebo záväzkov má zmeniť ...

(2) Príjmy a výdavky, ktoré sa stanú výnosmi alebo nákladmi v budúcnosti, sa časovo rozlišujú ...

(3) Výnosy a náklady, ktoré budú prijaté alebo vydané v budúcnosti, sa časovo rozlišujú ako ...

(4) Pri účtovných prípadoch časového rozlíšenia je známy ich vecný obsah, výška a obdobie, ...

(5) Časové rozlíšenie sa účtuje na analytických účtoch k účtom majetku a záväzkov, ak príjmy ...

(6) Pri inventarizácii sa na základe dokladov posudzuje výška a odôvodnenosť časového rozlíšenia. ...

§ 33

Vzájomné započítavanie výnosov a nákladov a vyrovnávanie výnosov a nákladov

(1) Výnosy a náklady sa vzájomne započítavajú tak, že na účtoch nákladov alebo na účtoch ...

a) prírastku majetku uplatnením zabezpečenia a úbytku zabezpečeného majetku jeho odpísaním,

b) podľa § 32 ods. 2 a § 37 ods. 2.

(2) Výnosy a náklady sa vyrovnávajú, keď sa výnos účtovného prípadu účtuje na nákladový ...

§ 34

Účtovanie kurzových rozdielov

Kurzové rozdiely vzniknuté spravidla denným preceňovaním majetku a záväzkov ocenených v cudzích ...

§ 35

Účtovanie repoobchodov

(1) Repoobchod sa účtuje podľa jeho podstaty. Podstatou repoobchodu je prijatie alebo poskytnutie ...

(2) Repoobchody majú tieto formy:

a) úver zabezpečený zabezpečovacím prevodom cenných papierov; na účely účtovania o repoobchodoch ...

b) pôžička cenných papierov4) zabezpečená prevodom finančných aktív,

c) predaj cenných papierov so súčasne dohodnutým spätným nákupom a nákup cenných papierov so ...

(3) Repoobchody sa členia z hľadiska veriteľa a dlžníka na prijatý úver alebo pôžičku (ďalej ...

(4) Zabezpečenie finančným aktívom, poskytnuté v repoobchode, zostáva v súvahe fondu a účtuje ...

(5) Záloh prijatý v obrátenom repo obchode, sa účtuje na podsúvahovom účte ocenený jeho reálnou ...

§ 36

Účtovanie o finančnom prenájme

(1) Na účely účtovania o finančnom prenájme sa rozumie

a) finančným prenájmom nájom nehnuteľnosti dohodnutý na dobu určitú, ktorá predstavuje väčšinu ...

b) splátkami jednotlivé splátky uhrádzané nájomcom prenajímateľovi počas dohodnutej doby finančného ...

c) čistou investíciou do finančného prenájmu hrubá investícia do finančného prenájmu znížená ...

d) hrubou investíciou do finančného prenájmu súčet nesplatených splátok uhrádzaných podľa ...

e) neprijatým finančným príjmom rozdiel medzi

1. hrubou investíciou do finančného prenájmu a

2. súčasnou hodnotou hrubej investície do finančného prenájmu, ktorá bola vypočítaná pomocou ...

f) úroková miera obsiahnutá vo finančnom prenájme je diskontná miera, pomocou ktorej sa na začiatku ...

(2) V deň odovzdania nehnuteľnosti nájomcovi sa v účtovníctve fondu, ak obstaral nehnuteľnosť ...

(3) V deň predčasného skončenia finančného prenájmu sa v účtovníctve fondu zostatok čistej ...

§ 37

Účtovanie o cenných papieroch

(1) V deň prvotného účtovania cenného papiera, pri jeho ocenení reálnou hodnotou, sa tá časť ...

(2) Pri úbytku cenných papierov sa oceňovací rozdiel z účtu Fond z ocenenia cenných papierov ...

(3) Cenné papiere poskytnuté alebo cenné papiere požičané v repoobchodoch sa účtujú na samostatných ...

(4) Cenné papiere prevedené v rámci repoobchodov, vrátane tých, ktoré veriteľ následne prevedie ...

(5) Vyrovnanie kúpy alebo predaja cenných papierov sa účtuje prostredníctvom súvahového účtu ...

(6) Ak sa cenné papiere odovzdajú na nakladanie, do úschovy, správy alebo na uloženie inej účtovnej ...

§ 38

Účtovanie o zaisťovaní

(1) O zaistenom majetku alebo záväzku a o zaisťovacom finančnom nástroji sa účtuje na analytických ...

(2) Zaisťovacím finančným nástrojom sa zaisťuje hodnota

a) majetku alebo záväzku, alebo ich časti,

b) iného aktíva alebo iného pasíva zo zmluvy zaväzujúcej obidve strany a obsahujúcej najmä množstvo, ...

c) očakávaného budúceho obchodu dosiaľ zmluvne nezabezpečeného, ktorého uskutočnenie je pravdepodobné, ...

d) viacerých aktív alebo pasív s obdobnými charakteristikami, pričom zaistenie zaisťuje zmenu ...

(3) Na účely zaistenia je možné použiť celý finančný nástroj alebo jeho časť.

(4) Iný finančný nástroj ako derivát sa použije ako zaisťovací nástroj len na zaistenie kurzového ...

(5) Derivát sa účtuje ako o zaisťovacom deriváte, ak je

a) zaisťovací vzťah zdokumentovaný, dokumentácia umožňuje identifikáciu zaisťovaného nástroja ...

b) zaistenie efektívne; zaistenie je efektívne, ak počas celej doby trvania zaisťovacieho vzťahu ...

(6) O úverovom deriváte sa účtuje ako o zaistení iného finančného nástroja, keď subjekt preberajúci ...

§ 39

Účtovanie o derivátoch

(1) Deriváty sa účtujú na účtoch derivátov účtovej skupiny Pevné termínové operácie a účtovej ...

(2) Zmeny reálnych hodnôt všetkých derivátov sa v špeciálnom podielovom fonde nehnuteľností ...

(3) Na podsúvahových účtoch sa účtujú pohľadávky na odobratie podkladových nástrojov derivátov ...

(4) Marže v hotovosti poskytnuté pre deriváty, s ktorými sa zúčtovávajú zmeny reálnych hodnôt ...

§ 40

Účtovanie o zložených finančných nástrojoch

(1) Zložený finančný nástroj je základný finančný nástroj s derivátom, ktorý ovplyvňuje ...

a) ekonomické vlastnosti a riziká vloženého derivátu nie sú v úzkom vzťahu s ekonomickými vlastnosťami ...

b) finančný nástroj s rovnakými podmienkami ako vložený derivát by ako samostatný finančný ...

c) zložený finančný nástroj nie je oceňovaný reálnou hodnotou.

(2) Ak ekonomické vlastnosti a riziká vloženého derivátu nie sú v úzkom vzťahu s ekonomickými ...

a) predajnej opcie a kúpnej opcie vložených do kapitálového nástroja;

b) menovej opcie vloženej do úrokového nástroja,

c) opcie na predĺženie splatnosti presahujúcej splatnosť úrokového základného finančného nástroja, ...

d) derivátu, ktorým sa mení základný úrokový finančný nástroj na finančný nástroj s charakteristikami ...

e) derivátu, ktorý je vložený do úrokového nástroja, čím umožňuje konvertovať úrokový ...

f) kúpnej opcie alebo predajnej opcie na úrokový nástroj emitovaný s veľkým diskontom alebo prémiou, ...

g) úverového derivátu vloženého do základného finančného nástroja.

(3) Ak ekonomické vlastnosti a riziká vloženého derivátu sú v úzkom vzťahu s ekonomickými vlastnosťami ...

a) úrokovej opcie vloženej do úrokového finančného nástroja, ak je pri obstaraní opcia mimo ...

b) peňazí; kúpna opcia s úrokovým finančným nástrojom je mimo peňazí, ak je okamžitá cena ...

c) menového swapu alebo forwardu vloženého do úrokového nástroja,

d) opcie na predčasné splatenie základného finančného nástroja za cenu, za ktorú sa realizuje ...

(4) Ak je úverový derivát, ktorý sa účtuje ako zaistenie proti úverovému riziku, súčasťou ...

§ 41

Účtovanie o znížení hodnoty majetku

O predpokladané zníženie hodnoty majetku sa zníži jeho ocenenie na analytickom účte k účtu ...

§ 42

Zásady pre tvorbu a rušenie rezerv

(1) Rezerva sa tvorí, ak

a) je pravdepodobné, že účtovná jednotka má záväzok alebo inú povinnosť, ktorá je výsledkom ...

b) pravdepodobnosť úbytku zdrojov zahŕňajúcich ekonomické úžitky, ktorý bude nutný na splnenie ...

c) je možné vykonať spoľahlivý odhad tohto úbytku.

(2) Ak ide o množstvo podobných záväzkov (ďalej len „trieda záväzkov“), pravdepodobnosť ...

(3) Rezerva k triede záväzkov sa odhaduje vynásobením všetkých možných hodnôt triedy záväzkov ...

(4) Rezervy sa členia podľa druhov záväzkov, ktorých sú odhadmi.

(5) Rezerva sa tvorí v prospech účtu Rezervy účtovej skupiny Ostatné pohľadávky a ostatné záväzky ...

Čl. II

Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. novembra 2002 č. 20 359/2002-92, ktorým ...

V § 1 ods. 1 písm. j) sa na konci pripájajú tieto slová „s výnimkou špeciálnych podielových ...

Čl. III

Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 16. marca 2005, ktorým sa ustanovujú podrobnosti ...

V § 1 ods. 1písm. d) sa na konci pripájajú tieto slová „s výnimkou špeciálnych podielových ...

Čl. IV

Toto opatrenie nadobúda účinnosť 31. decembra 2006.

Ján Počiatek, v. r.

minister financií

Príloha č. 1 k opatreniu č. MF/25957/2006-74

Rámcová účtová osnova pre podielové fondy, dôchodkové fondy a doplnkové dôchodkové fondy

Prevziať prílohu - Príloha 01 ...

Príloha č. 2 k opatreniu č. MF/25957/2006-74

SÚVAHA

Prevziať prílohu - Príloha 02 ...

Príloha č. 3 k opatreniu č. MF/25957/2006-74

VÝKAZ ZISKOV A STRÁT

Prevziať prílohu - Príloha 03 ...

Príloha č. 4 k opatreniu č. MF/25957/2006-74

Poznámky

Prevziať prílohu - Príloha 04 ...