Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov 491/2010 účinný od 01.02.2011

Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov

Dôvodová správa

A. Všeobecná časť

Ministerstvo financií Slovenskej republiky vypracovalo návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa z ákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov (ďalej len 'zákon ').

Zámerom novely zákona je transpozícia smernice Rady 2010/12/EÚ, ktorou sa menia a dopĺňajú smernice 92/79/EHS, 92/80/EHS a 95/59/ES, pokiaľ ide o štruktúru a sadzby spotrebnej dane z tabakových výrobkov, a ktorou sa mení a dopĺňa smernica 2008/118/ES (ďalej len 'smernica Rady 2010/12/EÚ').

Hlavným cieľom smernice Rady 2010/12 /EÚ a návrhu zákona je

-spresnenie definícií jednotlivých tabakových výrobkov z dôvodu ich jednoznačnejšieho zaradenia a následne spravodlivejšieho zdaňovania spotrebnou daňou z tabakových vý robkov,

-nahradenie koncepcie najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet koncepciou váženej priemernej ceny cigariet ako referenč nej hodnoty pre minimálnu spotrebnú daň z cigariet v členských štátoch Európskej únie,

-postupné zvýšenie sadzby spotrebnej dane z cigariet do roku 2014, a to až na úroveň minimálne 60 % váženej priemernej ceny cigariet, pričom minimálna sadzba spotrebnej dane z cigariet nesmie byť nižšia ako 90 eur/1 000 kusov, aby boli splnené minimálne požiadavky Európskej únie pre zdaňovanie cigariet.

Potreba precíznejších definícií tabakových výrobkov vznikla v súvislosti s výskytom takých druhov tabakových výrobkov na trhu, ktoré často kvôli nejednoznačnosti vymedzenia obsahu pojmu určitého tabakov ého výrobku požívali výhodu nižšej daňovej sadzby.

Ïalšou zmenou v zá kone je nahradenie koncepcie najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet koncepciou váženej priemernej ceny cigariet. Koncepcia najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet ako referenčná hodnota pre minimálnu spotrebnú daň z cigariet v členských štátoch Európskej ú nie bola zavedená pred 30 rokmi. Èasom však prestala spĺňať svoju funkciu. Èasto dochádzalo k jej fluktuácii, čo malo za následok to, že príjmy štátu zo spotrebnej dane z cigariet boli ť ažšie predvídateľné. Značné rozdiely v uplatň ovaní minimálnej spotrebnej dane z cigariet v Európskej únii vznikli na základe toho, že v niektorý ch členských krajinách bola najpredávanejšia cenová kategória cigariet cenou drahší ch (prémiových) cigariet a v iných bola zasa cenou najlacnejších cigariet, čí m uplatňovanie koncepcie najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet prestalo napĺňať ciele vnútorného trhu. Zavedenie a uplatňovanie konceptu váženej priemernej ceny cigariet namiesto konceptu najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet má za cieľ vytvoriť neutrálne podmienky pre hospodársku súťaž výrobcov cigariet, a zároveň pomôže posilniť ciele ochrany zdravia.

Návrh zákona bude mať pozitívny vplyv na štátny rozpočet, pričom v roku 2011 sa predpokladá dodatočný príjem do štátneho rozpočtu vo výš ke 15,9 mil. eur, v roku 2012 vo výške 21,2 mil. eur, v roku 2013 vo výš ke 42,1 mil. eur a v roku 2014 vo výške 53,9 mil. eur.

Dopady návrhu zákona na rozpočet verejnej správy, na podnikateľské prostredie, na sociálne prostredie, vplyvy na životné prostredie a vplyvy na informatizáciu spoločnosti s ú uvedené v doložke vybraných vplyvov.

Predkladaný návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a rozpočty vyšších územných celkov.

Predkladaný návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj s prá vom Európskej únie.

Doložka vybraných vplyvov

A.1. Názov materiálu: Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z.

o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších

predpisov

Termín začatia a ukončenia PPK: bezpredmetné

A.2. Vplyvy:

Pozitívne ŽiadneNegatívne1. Vplyvy na rozpočet verejnej správy

X 2. Vplyvy na podnikateľské prostredie – dochádza k zvýšeniu regulačného zaťaženia? X 3, Sociálne vplyvy

– vplyvy na hospodárenie obyvateľstva,

-sociálnu exklúziu,

- rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť X 4. Vplyvy na životné prostredie X 5. Vplyvy na informatizáciu spoločnosti X

A.3. Poznámky

bezpredmetné

A.4. Alternatívne riešenia

bezpredmetné

A.5. Stanovisko gestorov

bezpredmetné

Vplyvy na rozpočet verejnej správy, na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu

2.1. Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyvy na rozpočet verejnej správyVplyv na rozpočet verejnej správy (ESA 95) v mil. eur2011201220132014Príjmy verejnej správy celkom15,921,242,153,9v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť0000z toho: - vplyv na ŠR15,921,242,153,9- vplyv na územnú samosprávu0000Výdavky verejnej správy celkom0000 v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť0000z toho: - vplyv na ŠR0000- vplyv na územnú samosprávu0000Celková zamestnanosť 0000- z toho vplyv na ŠR 0000Financovanie zabezpečené v rozpočte0000v tom: za každý subjekt verejnej správy / program zvlášť0000

2.2. Financovanie návrhu

Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. Z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorš ích predpisov v znení neskorších predpisov (ďalej len 'zákon') nemá vplyv na financovanie verejnej správy, z toho dôvodu sa tabuľka – financovanie návrhu (tabuľka č. 2) nepredkladá.

2.3. Popis a charakteristika návrhu

2.3.1. Popis návrhu:

Návrh zákona zvyšuje sadzbu spotrebnej dane z cigariet, tabaku a z cigár a cigariek v dvoch etapách, a to prvá etapa zvýšenia sadzieb s účinnosťou od 1. februára 2011 do 28. februára 2013 a druhá etapa zvýšenia sadzieb s účinnosťou od 1. marca 2013.

2.3.2. Charakteristika návrhu podľa bodu 2.3.2. Metodiky :

x zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

x iné

Spotrebná daň z cigariet sa zvyšuje nasledovne:

-špecifická časť dane sa od 1.2.2011 zvyšuje z 52,44 eura/1 000 kusov na 55,70 eura/1 000 kusov a od. 1.3.2013 sa zvyšuje z 55,70 eura/1 000 kusov na 59 eur/1 000 kusov,

-percentuálna časť dane sa od 1.2.2011 upravuje z 24% z ceny cigariet na 23% z ceny cigariet,

-minimálna sadzba dane sa od 1.2.2011 zvyšuje z 81,32 eura/1 000 kusov na 85 eur/ 1 000 kusov a od 1.3.2013 sa zvyšuje z 85 eur/1 000 kusov na 90 eur/1 000 kusov.

Spotrebná daň z tabakových výrobkov s výnimkou cigariet sa zvyšuje nasledovne:

-sadzba dane z cigár a cigariek sa od 1.2.2011 zvyšuje zo 69,70 eura/ 1 000 kusov na 72,86 eura/1 000 kusov a od 1.3. 2013 sa zvyšuje zo 72,86 eura/ 1000 kusov na 77,14 eura/ 1000 kusov,

-sadzba dane z tabaku sa od 1.2.2011 zvyšuje zo 64,06 eura/kg na 66,96 eura/kg a od 1.3.2013 sa zvyšuje zo 66,96 eura/kg na 70,90 eura/kg.

2.3.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Návrh zákona nepredpokladá zmenu vývoja objemu aktivít, z tohto dôvodu sa tabuľka - predpoklady vývoja objemu aktivít (tabuľka č. 3) nepredkladá.

2.3.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Tabuľka č. 4

Príjmy (v mil. eur)Vplyv na rozpočet verejnej správy ESA 95poznámka 2011201220132014Daňové príjmy (132009)115,921,242,153,9 Nedaňové pr íjmy (200)1 Granty a transfery (300)1 Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400) Prijaté ú very, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500) Dopad na príjmy verejnej správy celkom15,921,242,153,9 1 – príjmy rozpísať až do položiek platnej ekonomickej klasifikácie

Návrh zákona nemá vplyv na vý davkovú časť rozpočtu verejnej správy, z toho dôvodu sa tabuľka vplyvu na rozpočet verejnej správy - výdavková časť (tabuľka č. 5) nepredkladá.

Návrh zákona nemá vplyv na zamestnanosť vo verejnej správe, z toho dôvodu sa tabuľka vplyvov na zamestnanosť (tabuľka č. 6) nepredkladá.DOLOŽKA ZLUÈITE¼NOSTI

návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov

s právom Európskej únie

1.Predkladateľ zákona:

Vláda Slovenskej republiky.

2.Názov návrhu zákona:

Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č . 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.

3.Problematika návrhu zákona:

a)je upravená v práve Európskej únie:

v primárnom práve:

-čl. 110 až 113 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (Ú.v. EÚ C 115/47, 9.5.2008),

v sekundárnom práve:

-smernica Rady 92/79/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii daní z cigariet v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 3/zv. 13),

-smernica Rady 92/80/EHS z 19. októbra 1992 o aproximácii daní z tabakových výrobkov s výnimkou cigariet v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 3/zv. 13),

-nariadenie Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 2/zv. 4),

-smernica Rady 95/59/ES z 27. novembra 1995 o iných daniach, ktoré ovplyvňujú spotrebu vyrobeného tabaku, ako je daň z obratu v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 9/zv. 1),

-nariadenie Komisie (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorým sa implementuje smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane (Ú. v. EÚ L 197, 29.7.2009),

-smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného charakteru z tretích krajín (kodifikované znenie), (Ú. v. EÚ L 286, 17.10.2006),

-smernica Rady 2007/74/ES z 20. decembra 2007 o oslobodení tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane (Ú. v. EÚ L 346, 29.12.2007),

-smernica Rady 2008/118/ES zo 16. decembra 2008 o všeobecnom systé me spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (Ú. v. EÚ L 9, 14.1.2009),

-smernica Rady 2010/12/EÚ zo 16. februára 2010, ktorou sa menia a dopĺňajú smernice 92/79/EHS, 92/80/EHS a 95/59/ES, pokiaľ ide o štruktúru a sadzby spotrebnej dane z tabakových výrobkov, a ktorou sa mení a dopĺ ňa smernica 2008/118/ES (Ú. v. EÚ L 50, 27.2.2010) – legislatívny akt.

b)je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie:

-rozhodnutie Súdneho dvora (druhá komora) z 5. októ bra 2006 vo veci C-140/05, Amalia Valeško proti Zollamt Klagenfurt, rok 2006 (I-10025),

-rozhodnutie Súdneho dvora (prvá komora) z 10. novembra 2005 vo veci C-197/04, Komisia Európskych spoloč enstiev proti Spolkovej republike Nemecko, rok 2005 (I-09739).

4.Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskej únii:

a)Lehota na prebratie smernice Rady 2010/12/EÚ je stanovená do 1.januára 2011.

b)Lehota určená na predloženie návrhu zákona na rokovanie vlády podľa určenia gestorských ú stredných orgánov štátnej správy zodpovedných za transpozíciu smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných právnych predpisov ešte nie je stanovená.

c)Proti Slovenskej republike nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o fungovaní Európskej únie podľa čl. 258 až 260 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.

d)Smernica 92/79/EHS, 92/80/EHS a 95/59/ES boli prebraté do zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.

Smernica 2006/79/ES bola prebratá do zákona č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č . 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov, zákona č . 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov a do zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.

Smernica 2007/74/ES bola prebratá do zákona č. 378/2008 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Smernica 2008/118/ES bola úplne prebratá do zákona č. 98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov, do zákona č. 105/2004 Z.z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z.z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov, do zákona č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov, do zá kona č. 107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov.

Smernica Rady 2010/12/EÚ bola prebratá do zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.

5.Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskej únie:

Úplný.

6.Gestor a spolupracujúce rezorty:

Ministerstvo financií Slovenskej republiky.

B. Osobitná časť

K článku I

K bodom 1, 12 a 14

Ustanovenia sa upravujú v súvislosti s Lisabonskou zmluvou.

K bodu 2

Navrhuje sa spresnenie definície cigár a cigariek z dôvodu spravodlivejšieho zdanenia v tom zmysle, že cigary alebo cigarky, ktoré sa podobajú cigarete, by mali byť na účely spotrebnej dane z tabakových výrobkov považované za cigarety a nie za daňovo výhodnejš ie cigary alebo cigarky. Cigarou alebo cigarkou sa rozumie taký tabakový povrazec, ktorý sa v nezmenenom stave dá fajčiť ako cigara alebo cigarka a zároveň je na základe svojich vlastností a oč akávaní spotrebiteľa cigary alebo cigarky určený výlučne na fajčenie ako cigara alebo cigarka a pritom spĺňa aj ďalšie zákonom stanovené n áležitosti. Pod očakávaním spotrebiteľa cigár alebo cigariek sa rozumie to, že tabakov ý povrazec, ktorý sa v zmysle zákona považuje za cigaru alebo cigarku, má všetky charakteristické vlastnosti dané cigarám alebo cigarkám, ako napr. charakteristický vzhľad, farbu, vôň u a jej intenzitu a pod.

K bodu 3

Upresňuje sa definícia tabakového zvyšku z dôvodu jeho presnejšieho vymedzenia voči ostatným druhom tabakových výrobkov.

K bodu 4

Upravuje sa šírku rezu tabaku na vlastnoručné zhotovenie cigariet.

K bodu 5

Ustanovenie sa upravuje v nadväznosti na novú definíciu cigár a cigariek.

K bodu 6

V záujme spravodlivejšieho zdanenia sa navrhuje spresniť ustanovenie tak, aby tabakový povrazec, ktorý sa v závislosti od svojej dĺžky považuje za dve cigarety alebo viac, bol na účely spotrebnej dane z tabakový ch výrobkov zdanený ako dve cigarety alebo viac cigariet. Na účely výpočtu dane sa za jeden kus cigarety považuje tabakový povrazec dĺžky do 80 mm vrátane, následne každých ďalších 30 mm dĺžky tabakového povrazca sa bude považovať za ďalší kus cigarety.

K bodom 7 a 11

Definícia najpredávanejšej cenovej kategórie cigariet sa nahrádza definíciou váženej priemernej ceny cigariet. Uvedenou zmenou sa vytvárajú neutrálne podmienky pre hospodársku súťaž výrobcov, čím sa zníži miera rozdelenia trhu s tabakovými výrobkami a zároveň sa posilnia ciele ochrany zdravia. V dôsledku tejto zmeny je potrebné legislatívno-technicky upraviť dotknuté ustanovenia zákona. Súčasne sa upresňuje vedenie evidencie Colným riaditeľstvom Slovenskej republiky za účelom oznamovania váženej priemernej ceny cigariet Ministerstvu financií Slovenskej republiky. Vážená priemern á cena cigariet sa bude sledovať na mesačnej báze na podklade údajov zasielaných prevádzkovateľom daňového skladu, oprávneným príjemcom a dovozcom cigariet Colnému riaditeľstvu Slovenskej republiky prostredníctvom colných úradov. Tieto údaje bude Colné riaditeľstvo Slovenskej republiky mesačne elektronicky zasielať Ministerstvu financií Slovenskej republiky. Colné riaditeľstvo Slovenskej republiky na základe uvedenej mesačnej evidencie údajov oznámi Ministerstvu financií Slovenskej republiky váženú priemernú cenu a zverejní ju na svojom webovom sídle. Údaj o váženej priemernej cene cigariet sa použije ako základ dane pri výpočte dane u cigariet, ktoré nie s ú označené kontrolnou známkou a ktoré sa nedodávajú pod rovnakým obchodným názvom na daňové územie.

K bodu 8

V súvislosti s postupný m zvýšením sadzby spotrebnej dane z cigariet do roku 2014 z dôvodu potreby splnenia minimálnych kritérií Európskej únie pre zdaňovanie cigariet sa navrhuje upraviť sadzba dane z cigariet v dvoch etapách, a to prvá etapa zvýš enia sadzby spotrebnej dane z cigariet s účinnosťou od 1. februára 2011 do 28. februára 2013 a druhá etapa zvýšenia sadzby spotrebnej dane z cigariet s účinnosťou od 1. marca 2013. Vzhľadom na postupné zvyš ovanie sadzby spotrebnej dane z cigariet je potrebné obdobne upraviť aj sadzby spotrebnej dane u iných tabakových výrobkov, a to z dôvodu podpory ochrany verejného zdravia.

K bodu 9

Ustanovenie sa upravuje na základe podnetu z aplikačnej praxe.

K bodu 10

Vzhľadom na ustanovenie váženej priemernej ceny cigariet v zákone, je potrebné upraviť spôsob jej zisťovania, a to na základe mesačných údajov o množstve cigariet uvedených do daňového voľného obehu v členení podľa obchodného názvu cigariet, ceny cigariet a podľa počtu kusov cigariet v spotrebiteľskom balení zasielaných prevá dzkovateľom daňového skladu, oprávneným príjemcom a dovozcom cigariet Colnému riaditeľ stvu Slovenskej republiky prostredníctvom colného úradu.

K bodu 13

Upravujú sa prechodné ustanovenia v nadväznosti na navrhované zmeny v zákone.

K bodu 15

Vzhľadom na prijatie smernice Rady 2010/12/EÚ sa upravuje príloha č. 1 zoznam preberaných smerníc.

K článku II

Účinnosť zákona sa navrhuje dňom 1. januá ra 2011 okrem bodu 8, ktorý nadobúda účinnosť 1. februára 2011.

Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky d ňa 22. septembra 2010.

Iveta Radičová, v.r.

predsedníčka vlády Slovenskej republiky

Ivan Mikloš, v.r.

podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky

zobraziť dôvodovú správu