Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov 53/2009 účinný od 01.03.2009

Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov

5

Dôvodová správa

I.Všeobecná časť

Vstupom Slovenskej republiky do Európskej ú nie nadobudol účinnosť zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja, ktorým sa dosiahla úplná zlučiteľnosť s právom Európskych spoločenstiev v oblasti držby, prepravy a kontroly tovarov podliehajúcich spotrebným daniam (smernica Rady 92/12/EHS) a v oblasti rámcových predpisov spoločenstva o zdanení energetických produktov a elektrickej energie (smernica Rady 2003/96/ES) s vý nimkou zdaňovania pevných palív a elektrickej energie vzhľadom na poskytnuté prechodné obdobie. Následne bol tento zákon doteraz šesť krát novelizovaný.

Hlavnými dôvodmi, ktoré viedli k vypracovaniu predkladaného návrhu zákona, sú potreba zlepšenia podnikateľského prostredia v danej oblasti a zavedenie legislatívnych nástrojov na účinnejšie potláčanie šedej ekonomiky v oblasti spotrebných daní. Konkrétne ide o nasledovné opatrenia:

·zjednotenie podmienok pre všetkých výrobcov metylesteru repky olejnej (MERO),

·zavedenie možnosti zn íženia zloženej zábezpeky na daň na prepravovaný minerálny olej

·sprísnenie podmienok pre oprávneného príjemcu z dôvodu potreby potláčania šedej ekonomiky.

Predkladaný návrh zákona je v sú lade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskych spoločenstiev a právom Euró pskej únie.

Prijatie navrhovaného zákona nepredpokladá zvýšené nároky na štátny rozpočet. Prijatie navrhovaného zákona nebude mať negatívny dopad na životné prostredie, rozpočty vyšších územných celkov, rozpočty obcí a nebude mať dopad na zamestnanosť, ani na tvorbu pracovných miest a organizačné zabezpečenie.

Doložka zlučiteľnosti

návrhu zákona, ktorý m sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z.

o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov

s právom Euró pskych spoločenstiev a právom Európskej únie

1.Predkladateľ zákona:

Vláda Slovenskej republiky.

2.Názov návrhu zákona:

Návrh zá kona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov.

3.Problematika návrhu zákona:

a)je upraven á v práve Európskych spoločenstiev:

primárne právo:

– čl. 90 až 93 zmluvy o založení ES v platnom znení,

sekundárne právo:

– smernica Rady 92/12/EHS z 25. februára 1992 o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovarov podliehajúcich spotrebným daniam v platnom znení (mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv. 1),

– smernica Rady 2003/96/ES z 27. októbra 2003 o reštrukturalizácii právneho rámca spoločenstva pre zdaňovanie energetických výrobkov a elektriny v platnom znení (mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv. 1), nariadenie Rady (ES) č. 2073/2004 zo 16. novembra 2004 o správnej spolupráci v oblasti spotrebných daní (Ú. v. EÚ L 359, 4.12.2004),

– smernica Rady 2007/74/ES z 20. 12. 2007 o osloboden í tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane (Ú. v. EÚ L 346, 29. 12. 2007),

b)nie je upravená v práve Európskej únie,

c)je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskych spoločenstiev alebo Súdu prv ého stupňa Európskych spoločenstiev:

– v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-292/02, Meiland Azewijn BV proti Hauptzollampt Duisburg, Zb. roz. ESD rok 2004 (I-07905),

– v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev vo veci C-240/01, EK proti Spolkovej republike Nemecko, Zb. roz. ESD rok 2004 (I-04733),

– v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev vo veci C-389/02, Deutsche See-Bestattungs-Genossenschaft eG proti Hauptzollamt Kiel, Zb. roz. ESD rok 2004 (I-03537),

– v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev vo veci C-185/00, EK proti Fínskej republike, Zb. roz. ESD rok 2003 (I-14189),

– v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoločenstiev vo veci C-437/01, EK proti Talianskej republike, Zb. roz. ESD rok 2003 (I-09861).

4.Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Euró pskym spoločenstvám a Európskej únii:

a)Lehota na prebratie smernice Rady 2007/74/ES podľa určenia gestorských ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za prebratie smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzn ých právnych predpisov je stanovená na 01.12. 2008.

b)Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev podľa čl. 226 až 228 Zmluvy o založení Európskych spoločenstiev v platnom znení.

c)Smernica Rady 92/12/EHS bola prebratá do zákona č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnen í zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov, do zákona č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov, do z ákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov, do zákona č. 104/2004 Z. z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov a do zákona č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorších predpisov.

Smernica 2003/96/ES bola prebratá do zákona č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a do zákona č. 76/2007 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Smernica Rady 2007/74/ES bola prebratá do zákona č. 378/2008 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č . 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zá konov.

5.Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskych spoločenstiev a právom Euró pskej únie:

Úplný.

6.Gestor a spolupracujúce rezorty:

Ministerstvo financií Slovenskej republiky.

Doložka

finančných, ekonomických, environmentálnych vplyvov, vplyvov na zamestnanosť a podnikateľské prostredie

______________________________________________________________________________________

1. Odhad dopadov na verejné financie

Prijatie navrhovaného zákona nepredpokladá zvýšené n ároky na štátny rozpočet, ani na rozpočty obcí a rozpočty vyšších územných celkov (samosprávnych krajov).

2. Odhad dopadov na obyvateľov, hospodá renie podnikateľskej sféry a iných právnických osôb

Realizá ciou predloženého návrhu zákona sa nepredpokladá negatívny vplyv na obyvateľov ani na hospodárenie podnikateľskej sféry a iných právnických osôb.

3. Odhad dopadov na životné prostredie

Realizáciou predloženého návrhu zákona sa nepredpokladá negatívny vplyv na životné prostredie.

4. Odhad dopadov na zamestnanosť

Predpokladá sa, že realizácia predloženého návrhu zákona nebude mať vplyv na zamestnanosť občanov Slovenskej republiky.

5. Analýza vplyvov na podnikateľské prostredie

Realizáciou predloženého návrhu zákona sa predpokladá pozitívny vplyv na podnikateľské prostredie.

II.Osobitná časť

K článku I

K bodom 1 až 3

Upravuje sa kód kombinovanej nomenklatúry pre metylester repkového oleja (MERO) a ostatné produkty nadväzne na nariadenie Komisie č. 1214/2007, ktorým sa mení a dopĺňa príloha I k nariadeniu Rady (EHS) č. 2658/87 o colnej a štatistickej nomenklatúre a o Spoloč nom colnom sadzobníku. Zároveň sa vo vzťahu k MERO stanovuje, že tento tovar je minerálnym olejom.

K bodu 4

Pôvodný zámer ustanovenia spočíval v podpore poľnohospodárov, ktorí vlastnú produkciu surovín použijú na výrobu biopalív. Tento systém sa však podľa vyjadrenia správcov dane zneužíval a obchádzal subjektami, ktoré poľnohospodársku produkciu nevykonávali, len ju deklarovali v predmete č innosti. Z uvedeného dôvodu sa navrhuje upraviť znenie § 10 ods. 4 tak, aby bolo možné oslobodenie od dane uplatniť len na MERO alebo čistý rastlinný olej vyrobený a použitý ako pohonnú látku alebo palivo za podmienky, že táto právnická osoba alebo fyzická osoba je poľnohospodárom, MERO alebo čistý rastlinný olej vyrobila zo surovín ním dopestovaných.

K bodu 5

Ide o úpravu ustanovenia v nadväznosti na znenie § 10 ods. 4 písm. a) prvý bod.

K bodu 6

Upravuje sa postup výrobcov biogénnych látok, ktorou je metylester repky olejnej (MERO) alebo čistý rastlinný olej určený na použitie ako pohonná látka alebo ako palivo a stanovujú sa podmienky na zaradenie týchto výrobcov biogénnych látok do evidencie výrobcov biogénnych látok v daňovom voľnom obehu ako aj na ich vyradenie z tejto evidencie.

K bodu 7

Na základe poznatkov z praxe sa upravuje § 21 ods. 7 tak, ž e sa rozširujú možnosti zániku povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

K bodom 8 a 9

Na základe poznatkov z praxe sa navrhujú upraviť podmienky na doplnenie zábezpeky, ak výška zloženej zábezpeky nezodpovedá zmeneným podmienkam, na základe ktorých bola jej výška pôvodne stanovená. Súčasne sa rozširujú podmienky, na základe ktorý ch môže colný úrad daňovému subjektu vrátiť príslušný rozdiel zloženej zábezpeky.

K bodom 10, 12 a 13

Postup pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane a minerálneho oleja oslobodeného od dane na daňovom území a postup pri preprave minerálneho oleja v pozastavení dane na území únie sa upravuje v tom zmysle, že ak prevádzkovateľ daňového skladu alebo užívate ľský podnik splní zákonom stanovené podmienky, colný úrad mu povolí zníženie zábezpeky na daň na prepravovaný minerálny olej. Zábezpeka na daň sa zní ži len v tom prípade, ak suma dane pripadajúcej na prepravovaný minerálny olej presahuje 16 600 000 eur, ak je žiadateľ daň ovo spoľahlivý a nie je ohrozené vybratie alebo vymoženie dane. Výška takto zníženej zábezpeky sa stanoví ako súčet sumy 16 600 000 eur a polovice sumy, ktorá túto výšku presahuje. Maxim álna výška zloženej zábezpeky je v tomto prípade stanovená na 24 900 000 eur. Povolenie o znížení zábezpeky na daň je platné súč asne na prepravu minerálneho oleja na daňovom území ako aj na území únie. Ak žiadateľ počas platnosti vydaného povolenia prestane spĺňať podmienky daň ovej spoľahlivosti, povolenie vydané colným úradom automaticky zaniká.

K bodu 11

Oproti súčasnej právnej úprave sa navrhuje umožniť, aby sa podnikatelia v rámci svojich dodávateľ sko-odberateľských vzťahov dohodli na tom, kto bude skladať zábezpeku na daň na prepravovaný minerálny olej, a to za predpokladu súhlasného stanoviska správcu dane.

K bodu 14

Novým znením § 25 sa sprísňujú podmienky pre právnickú osobu alebo fyzickú osobu, ktorá chce byť oprávneným príjemcom. V navrhovanom znení sa rozlišujú dva typy oprávnených príjemcov, a to oprávnený príjemca, ktorý opakovane prijíma minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane alebo oprávnený prí jemca, ktorý príležitostne chce prijať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane. Pre obidva typy oprávnených príjemcov sú ustanovené podmienky, za ktorých je možná registrá cia, vydanie povolenia a zloženie zábezpeky na daň na prepravu minerálneho oleja z iného členského štátu v pozastavení dane. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce opakovane prijímať minerá lny olej z iného členského štátu v pozastavení dane, je povinná zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo minerálneho oleja, ktorý predpokladá prijať v priebeh u dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce prijať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne, je povinná zloži ť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo minerálneho oleja, ktoré má v danom prípade prijať. Upravené sú tiež podmienky na úpravu alebo použitie zábezpeky na daň. V navrhovanom znení sú tiež exaktne vymenované podmienky, na základe ktorých možno povolenie odňať alebo na základe ktorých povolenie zaniká.

K bodu 15

Ustanovuje sa povinnosť viesť evidenciu pre právnickú osobu alebo fyzickú osobu uvedenú v § 19a, ktorá vyrába biogénnu látku uvedenú v § 4 ods. 7 písm. a) mimo pozastavenia dane.

K bodom 16 a 17

V ustanovení § 41 sa upravuje vedenie elektronickej databázy colným úradom a rozširuje sa v nadväznosti na prijaté úpravy týkajúce sa evidencie výrobcov biogénnych látok.

K bodu 18

Upravujú sa prechodné ustanovenia v nadväznosti na navrhované zmeny v zákone.

K článku II

Navrhuje sa splnomocniť predsedu Národnej rady Slovenskej republiky na vyhlásenie úplného znenia zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v Zbierke zákonov Slovenskej republiky.

K článku III

Účin nosť zákona sa navrhuje dňa 1. marca 2009.

Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky dň a 9. februára 2009.

Robert F i c o, v. r.

predseda vlády

Slovenskej republiky

Ján P o č i a t e k, v. r.

minister financií

Slovenskej republiky

zobraziť dôvodovú správu