Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov 492/2010 účinný od 01.01.2011

Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov

5

1

Dôvodová správa

A. Všeobecná časť

Ministerstvo financií Slovenskej republiky predkladá na rokovanie vlády Slovenskej republiky návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa z ákon č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých z ákonov (ďalej len „zákon“) mimo plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej repub liky na rok 2010. Návrh zákona bol vypracovaný ako iniciatívny.

Hlavnými cieľmi, ktoré viedli k vypracovaniu predkladaného ná vrhu zákona sú:

–v súlade s P rogramovým vyhlásením vlády Slovenskej republiky znížiť deficit verejných financií,

–odstrániť niektoré deformácie a v ýnimky,

–znížiť administratívnu záťaž , sprehľadniť a zjednodušiť systém vyberania spotrebnej dane.

Konkrétne ide o zrušenie daňového zvýhodnenia plynového oleja tzv. č ervenej nafty, oslobodenia skvapalnených plynných uhľovodíkov (LPG).

Zároveň s uvedenými opatreniami predložen ý návrh zákona mení systém daňového zvýhodňovania zmesi minerálneho oleja (motorového benzínu a nafty) s biogénnou látkou tak, ž e nahrádza doterajší administratívne náročný systém 122 daňových rež imov, tzv. novým environmentálnym pravidlom. Daňovo zvýhodnené budú len tie zmesi minerálnych olejov, ktoré obsahujú minimálne biogénnej látky stanovený pre daný kalendárny rok.

Návrh zákona bude mať pozitívny vplyv na š tátny rozpočet, pričom v roku 2011 sa predpokladá dodatočný príjem do štátneho rozpoč tu vo výške 92,70 mil. eur, v roku 2012 vo vý ške 94,70 mil. eur, v roku 2013 vo výške 97,00 mil. eur a v roku 2014 vo výške 99,30 mil. eur.

Dopady návrhu zá kona na rozpočet verejnej správy, na podnikateľské prostredie, na sociálne prostredie, vplyv na životné prostredie a vplyv na informatizáciu spoločnosti je uvedený v doložke vybraných vplyvov.

Predkladaný návrh zá kona nebude mať vplyv na rozpočty obcí a rozpočty vyšších územných celkov.

Predkladaný návrh zákona je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskej únie.

Doložka vybraných vplyvov

A.1. Názov materiálu: návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov

Termín začatia a ukonč enia PPK: 09. 09. 2010 – 10. 09. 2010

A.2. Vplyvy:

Pozitívne Žiadne Negatívne 1. Vplyvy na rozpočet verejnej správyx2. Vplyvy na podnikateľské prostredie x3. Sociálne vplyvyx– vplyvy na hospodárenie obyvateľstva,– sociálnu exklúziu,– rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť4. Vplyvy na životné prostrediex5. Vplyvy na informatizáciu spoločnostix

A.3. Poznámky

bezpredmetné

A.4. Alternatívne riešenia

bezpredmetné

A.5. Stanovisko gestorov

MF SR - Sekcia informatizácie spoločnosti súhlasí s predkladateľom, že predmetný materiál nemá vplyv na informatizáciu spoločnosti.

Ministerstvo pôdohospodárstva, životného prostredia a regionálneho rozvoja SR súhlasí s predloženou doložkou vybraný ch vplyvov bez pripomienok.

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR má k doložke vybraných vplyvov v časti sociálne vplyvy pripravenou k predloženému návrhu zákona nasledovné pripomienky:

1.V sumárnej časti doložky vybraných vplyvov nie je potrebné uvádzať vplyvy po jednotlivých kategóriách sociálnych vplyvov, na to slúži podrobná tabuľka v prílohe č. 4 jednotnej metodiky.

2.V analýze sociálnych vplyvov v časti 4.1 žiadame uvádzať, že predkladaný návrh bude mať negatívny vplyv na hospodárenie domácností – či už priamy alebo nepriamy.

Ministerstvo hospodárstva a výstavby SR súhlasí s predloženou doložkou vybraný ch vplyvov bez pripomienok.

Vplyvy na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie návrhu

2.1. Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Vplyvy na rozpočet verejnej správyVplyv na rozpočet verejnej správy (v mil. eur)2011201220132014Príjmy verejnej správy celkom92,7094,7097,0099,30v tom: za každý subjekt verejnej správy zvlášť0000z toho:- vplyv na ŠR- vplyv na územnú samosprávu92,7094,7097,0099,30Výdavky verejnej správy celkom0000 v tom: za každý subjekt verejnej správy/program zvlášť0000z toho: - vplyv na ŠR0000- vplyv na územnú samosprávu0000Celková zamestnanosť 0000- z toho vplyv na ŠR 0000Financovanie zabezpečené v rozpočte0000v tom: za každý subjekt verejnej správy/program zvlášť0000

2.2. Financovanie návrhu

Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z miner álneho oleja v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľný ch zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon“) nemá vplyv na financovanie verejnej správy, z toho dôvodu sa tabuľka – financovanie návrhu (tabuľka č. 2) nepredkladá.

2.3. Popis a charakteristika návrhu

2.3.1. Popis návrhu:

Návrh zákona:

-rozširuje sortiment biogénnych látok o bioetanol s obsahom alkoholu najmenej 99,7 % objemu,

-mení systém daňového zvýhodň ovania zmesi minerálneho oleja (motorového benzínu a nafty) s biogénnou látkou tak, že nahrádza doterajších 122 daňových sadzieb novým environmentálnym pravidlom daňového zvýhodňovania týchto miner álnych olejov,

-ruší zníženú sadzbu spotrebnej dane na označené plynové oleje, tzv. červenú naftu,

-znižuje sadzbu spotrebnej dane na skvapalnené plynné uhľovodíky (LPG) určené na použitie, ponúkan é na použitie alebo použité ako pohonná látka a zároveň ruší jeho oslobodenie od spotrebnej dane v prípade ak sú použité ako pohonná látka,

-ruší oslobodenie pre rastlinné oleje alebo FAME, ktoré použila právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vykonáva výrobnú činnosť v pôdohospodárskej produkcii v rámci podnikania ako pohonnú látku alebo, ako palivo, a ak ju vyrobila zo suroviny, ktorú dopestovala.

2.3.2. Charakteristika návrhu podľ a bodu 2.3.2. Metodiky:

x zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

x iné

Návrh zákona stanovuje dve sadzby spotrebnej dane pre zmes benzínu a nafty s biogénnou látkou, a to nasledovne:

-na benzín s minimálnym obsahom biogénnej lá tky, ktorý bol stanovený pre daný kalendárny rok a viac vo výš ke 514,50 eura/1 000 l,

-na benzínu s obsahom biogénnej látky nižším ako bol stanovený pre daný kalendárny rok vo výške 550,52 eura/1 000 l,

-na zmes nafty s minimálnym obsahom biogénnej látky, ktorý bol stanovený pre daný kalendárny rok a viac vo výške 368 eur/1 000 l,

-na zmes nafty s obsahom biogénnej látky nižším ako bol stanovený pre daný kalendárny rok vo výške 386,40 eura/1 000 l.

Návrh zákona ruší oslobodenie od spotrebnej dane na skvapalnené plynné uhľovodíky (LPG) určené na použitie, ponúkané na použitie alebo použité ako pohonná látka a zniž uje sadzbu spotrebnej dane z 258,91 eura/1 000 kg na 182 eur/1 000 kg.

Subjekty podnikajúce v poľnohospodárstve, ktoré vyrobili rastlinné oleje alebo FAME a v rámci podnikania ich čisté používali ako pohonnú látku alebo ako palivo, budú takúto biogénnu lá tku zdaňovať sadzbou spotrebnej dane vo výške 368 eur/1 000 l.

2.3.3. Predpoklady vývoja objemu aktivít:

Návrh zákona nemá vplyv na objem aktivít, z toho dôvodu sa tabuľka č. 3 – objem aktivít nepredkladá.

2.3.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Tabuľka č. 4

Príjmy (v mil. eur)Vplyv na rozpočet verejnej spr ávypoznámka2011201220132014Daňové príjmy (132001)192,7094,7097,0099,30 Nedaňové pr íjmy (200)1 Granty a transfery (300)1 Príjmy z transakcií s finančnými aktívami a finančnými pasívami (400) Prijaté ú very, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500) Dopad na príjmy verejnej správy celkom92,7094,7097,0099,30 1 – príjmy rozpísať až do polož iek platnej ekonomickej klasifikácie

Návrh zákona nemá vplyv na výdavkovú časť rozpočtu verejnej správy, z toho dôvodu sa tabuľka vplyvu na rozpočet verejnej správy - výdavková časť (tabuľka č. 5) nepredkladá.

Návrh zákona nemá vplyv na zamestnanosť vo verejnej správe, z toho dôvodu sa tabuľka vplyvov na zamestnanosť (tabuľka č. 6) nepredkladá

Vplyvy na podnikateľské prostredie

Vplyvy na podnikateľské prostredie

3.1. Ktoré podnikateľské subjekty budú predkladaným návrhom ovplyvnené a ak ý je ich počet? 1.Predkladaný návrh zákona bude mať vplyv na prá vnické osoby alebo fyzické osoby, ktoré sú evidované ako užívateľské podniky a ako obchodníci s minerálnym olejom.

Sú to daňové subjekty, ktoré požívali da ňovo zvýhodnený minerálny olej ako palivo alebo ako pohonnú látka na pohon

1. koľajových vozidiel používaných v železničnej doprave osôb a nákladov a pri prevádzkovaní, oprave a údržbe železničnej siete, vykonávaných v rámci podnikania,

2. strojov používaných výlučne na práce výrobnej povahy alebo služby v pôdohospodárskej produkcii vykonávanej v rámci podnikania,

3. motorov stacionárnych zariadení určených na výrobu elektrickej energie.

2.V prípade minerálneho oleja (LPG) tie daňové subjekty, ktoré používajú takýto minerálny oleja ako pohonnú látku.

3.Navrhované zrušenie oslobodenia biogénnej látky (rastlinné oleje, MERO) bude mať vplyv na takú právnickú osobu alebo fyzickú osobu, ktorá ju použila ako pohonnú látku alebo ako palivo a ktorá vykonáva výrobnú činnosť v pôdohospodá rskej produkcii v rámci podnikania a vyrobila ju zo suroviny, ktorú dopestovala.

Počet dotknutých podnikateľských subjektov uveden ých v bode 1 je 4 000. Počet podnikateľských subjektov uvedených v bode 2 nie je známy z dôvodu, že na základe platného zákona neboli colné úrady povinné viesť ich evidenciu. Predpokladaný poč et dotknutých podnikateľských subjektov uvedených v bode 3 je 2 avšak predpokladáme, že tento počet môže byť vyšší, a to o samostatne hospodáriacich roľníkov.

3.2. Aký je predpokladaný charakter a rozsah nákladov a prínosov?Predpokladá sa zvý šenie výrobných nákladov dotknutých podnikateľských subjektov.

3.3. Aká je predpokladaná výška administratívnych nákladov, ktoré podniky vynaložia v súvislosti s implementáciou návrhu?

Predpokladá sa zníženie administratívnych nákladov dotknutý ch daňových subjektov.

3.4. Aké sú dôsledky pripravovaného návrhu pre fungovanie podnikateľský ch subjektov na slovenskom trhu (ako sa zmenia operácie na trhu?)

Predpokladá sa zjednodušenie podnikateľského prostredia v danej oblasti, a to odstránením zvýhodňovania niektorých vybraných podnikateľských subjektov, zníženie administratívnej záťaž e podnikateľských subjektov a správcov dane v oblasti evidencie a kontrolu zvýhodnených podnikateľských subjektov.

Celkový odhadovaný vplyv zvýšenia sadzby z 0 na 182 eur/1000 kg pri LPG určenom ako pohonná látka bude predstavovať pre podnikateľov zvýšenie nákladov o 2,6 mil. eur. Pre platiteľov DPH je vplyv nákladov len vo v ýške zmeny spotrebnej dane, DPH si uplatňujú na vstupe. Približne 50% celkovej spotreby LPG ako pohonnej látky je zo strany domácností.

3.5. Aké sú predpokladané spoločensko-ekonomické dôsledky pripravovaný ch regulácií?

Predpokladá sa nárast maloobchodných cien tovarov a služieb.

Sociálne vplyvy – vplyvy na hospodárenie obyvate ľstva, sociálnu exklúziu, rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a na zamestnanosť

Sociálne vplyvy predkladaného materiálu – vplyvy na hospodárenie obyvateľstva, sociálnu exklúziu, rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť4.1. Identifikujte vplyv na hospodárenie domácností a špecifikujte ovplyvnené skupiny domácností, ktoré budú pozitívne/negatívne ovplyvnené. Predpokladá sa, že navrhované zrušenie daňový ch zvýhodnení bude mať negatívny vplyv na obyvateľov a domácnosti, a to nepriamo prostredníctvom zvýšenia cien niektorých tovarov a služieb.

V prípade zrušenia daňového zvýhodnenia plynového oleja (napr. červenej nafty) bude mať vplyv na zvýšenie cien produktov poľnohospodárskej a lesníckej výroby a cien za služby poskytované v železni čnej doprave osôb a nákladov a lodnej osobnej doprave.

Predpokladá sa, že návrh na zruš enie oslobodenia od spotrebnej dane skvapalnených plynných uhľovodíkov (LPG) sa priamo dotkne domácností, ktoré používajú motorové vozidlá poháňané takouto pohonnou látkou, a to zvýšení m jej ceny. Predpokladané zvýšenie ceny 1l LPG z dôvodu zrušenia oslobodenia dane predstavuje 0,04 eur/l a vrátane zvýšenia DPH na 20% by sa mala koncová cena LPG zvýšiť o 0,05 eur/l.

Zrušenie oslobodenia biogénnej látky (rastlinn é oleje, MERO) ak ju použila právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vykonáva výrobnú činnosť v pôdohospodárskej produkcii v rámci podnikania ako pohonnú lá tku alebo ako palivo, a ak ju vyrobila zo suroviny, ktorú dopestovala, nebude mať žiadny vplyv na hospodárenie domácností, keďže toto daňové zvýhodnenie využívalo zanedbateľné množstvo daň ových subjektov.

Zmena systému daňového zvýhodňovania zmesi minerálneho oleja (motorové ho benzínu a nafty) s biogénnou látkou predpokladá zvýšenie ceny jedného litra benzínu o 0,0199 eura a ceny motorovej nafty o 0,0210 eura.

Kvantifikujte:

Nekvantifikované.–Rast alebo pokles príjmov/výdavkov na priemerné ho obyvateľa–Rast alebo pokles príjmov/výdavkov za jednotlivé ovplyvnené skupiny domácností

–Celkový počet obyvateľstva/domácností ovplyvnených predkladaným materiálom4.2. Zhodnoťte kvalitatívne (prípadne kvantitatívne) vplyvy na prístup k zdrojom, právam, tovarom a službám u jednotlivých ovplyvnených skupí n obyvateľstva.

Bez vplyvu.

4.3. Zhodnoťte vplyv na rovnosť príležitostí:

Zhodnoťte vplyv na rodovú rovnosť.

Bez vplyvu.

4.4. Zhodnoťte vplyvy na zamestnanosť.

Aké sú vplyvy na zamestnanosť ?

Ktoré skupiny zamestnancov budú ohrozené schválením predkladaného materiálu ?

Hrozí v prípade schválenia predkladaného materiálu hromadné prepúšťanie ?

Bez vplyvu.

DOLOŽKA ZLUÈITE¼NOSTI

návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskor ších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko úč innej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov

s právom Európskej únie

1.Predkladateľ zákona:

Vláda Slovenskej republiky.

2.Názov návrhu zákona:

Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa z ákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

3.Problematika návrhu zákona:

a)je upravená v práve Európskej únie:

v primárnom práve:

-čl. 52, čl. 110 až 113 a čl. 355 Zmluvy o fungovaní Eur ópskej únie (Ú. v. EÚ C 115/47, 9.5.2008),

v sekundárnom práve:

-rozhodnutie Komisie 2006/428/ES z 22. júna 2006 ustanovujúce spoločné daňové označovanie plynových olejov a kerozínu (Ú. v. EÚ L 172, 24.6.2006),

-smernica Rady 2003/96/ES z 27. októbra 2003 o reštrukturalizácii právneho rá mca spoločenstva pre zdaňovanie energetických výrobkov a elektriny v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv. 1),

-smernica Rady 2007/74/ES z 20. decembra 2007 o oslobodení tovaru, ktorý dovážaj ú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane (Ú. v. EÚ L 346, 29.12.2007),

-smernica Rady 2008/118/ES zo 16.decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných dan í a o zrušení smernice 92/12/EHS v platnom znení (Ú. v. EÚ L 9, 14.1.2009),

-smernica Euró pskeho parlamentu a Rady 2009/28/ES z 23. apríla 2009 o podpore využívania energie z obnoviteľných zdrojov energie a o zmene a doplnení a následnom zrušení smerníc 2001/77/ES a 2003/30/ES (Ú. v. EÚ L 140, 5.6.2009),

-nariadenie Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorým sa ustanovuje Colný kódex spoločenstva v platnom znení (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 2/zv. 4),

-nariadenie Rady (ES) č. 2073/2004 zo 16. novembra 2004 o správnej spolupráci v oblasti spotrebných daní (Ú. v. EÚ L 359, 4.12.2004),

-nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č . 450/2008 z 23. apríla 2008 , ktorým sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva (modernizovaný Colný kódex) (Ú. v. EÚ L 145, 4.6.2008),

-nariadenie komisie (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorý m sa implementuje smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane (Ú. v. EÚ L 197, 29.7.2009),

-rozhodnutie č. 1152/2003/ES Európskeho parlamentu a Rady zo 16. júna 2003 o informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani (Ú. v. EÚ L 162, 1.7.2003).

b)je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie:

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-292/02, Meiland Azewijn BV proti Hauptzollampt Duisburg, rok 2004 (I-07905),

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-240/01, EK proti Spolkovej republike Nemecko, rok 2004 (I-04733),

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloče nstiev vo veci C-389/02, Deutsche See-Bestattungs-Genossenschaft eG proti Hauptzollamt Kiel, rok 2004 (I-03537),

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-185/00, EK proti Fínskej republike, rok 2003 (I-14189),

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-437/01, EK proti Talianskej republike, rok 2003 (I-09861).

4.Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskej únii:

a)Lehota na prebratie smernice Európskeho parlamentu a Rady 2009/28/ES bola stanovená do 25. decembra 2009.

b)Lehota určená na predloženie návrhu právneho predpisu na rokovanie vlády podľa určenia gestorsk ých ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za transpozíciu smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných právnych predpisov bola pre smernicu Euró pskeho parlamentu a Rady 2009/28/ES stanovená do 25. decembra 2009.

c)Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o fungovaní Európskej únie podľa čl. 258 až 260 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.

d)Smernica Rady 2003/96/ES bola prebratá do zákona č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a do zákona č. 472/2002 Z. z. o medziná rodnej pomoci a spolupráci pri správe daní a o zmene a doplnení zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z prí jmov v znení neskorších predpisov.

Smernica Rady 2008/118/EHS bude úplne prebratá do zákona č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uv ádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov a novely zá kona č. 105/2004 Z. z.; do zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorš ích predpisov a novely zákona č. 106/2004 Z. z.; do zákona č. 104/2004 Z. z. o spotrebnej dani z vína v znení neskorších predpisov a novely zákona č. 104/2004 Z. z.; do zá kona č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva v znení neskorší ch predpisov a novely zákona č. 107/2004 Z. z.

Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2009/28/ES bola prebratá do zákona č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko účinnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

5.Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskej únie:

Úplný.

6.Gestor a spolupracujúce rezorty:

Ministerstvo financií Slovenskej republiky.

B. Osobitná časť

K článku I

K bodom 1, 48 a 50

Ustanovenia sa upravujú v súvislosti s Lisabonskou zmluvou.

K bodu 2

Navrhuje sa rozšíriť okruh biogénnych lá tok o bioetanol, ktorým je lieh kódu kombinovanej nomenklatúry 2207 20 00 obsahom alkoholu najmenej 99,7 % objemu. Súčasne sa v nadväznosti na nový systém zdaňovania nafty v zmesi s biogénnou látkou navrhuje definovať biodiesel (MERO).

K bodom 3 a 29

Navrhuje sa spresniť povinnosť pri preprave miner álneho oleja bez daňovej sadzby tak, aby bolo zrejmé, že takéto prepravy možno uskutočniť len prostredníctvom elektronického sprievodného administratívneho dokumentu.

K bodu 4

Legislatívno-technická úprava sú visiaca so zrušením zníženej sadzby spotrebnej dane na označený plynový olej (tzv. červená nafta).

K bodom 5 a 8

Navrhuje sa zmeniť systém daňového zvýhodňovania zmesí motorového benzínu kódu kombinovanej nomenklatú ry 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49 (benzín) a plynového oleja kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 41, 2710 19 45 a 2710 19 49 (nafta) s biogénnymi látkami. V súčasnosti sa v praxi aplikuje cca 122 rôznych režimov, a to v závislosti od obsahu biogénnej látky v benzíne a v nafte, čo je administratívne náročné a spôsobuje komplik ácie pri vrátení dane z minerálneho oleja. Tento systém navyše neumožňuje v plnej miere zohľadňovať tzv. environmentálne pravidlo a nemotivuje tak podnikateľské subjekty na plnenie cieľových hodnô t podielu biogénnych látok uvádzaných na trh v SR, a to v súlade s nariadením vlády SR č. 246/2006 Z. z. o minimálnom množstve pohonných látok vyrobených z obnoviteľných zdrojov v motorový ch benzínoch a motorovej nafte uvádzaných na trh Slovenskej republiky. V nadväznosti na uvedené sa navrhuje zjednodušiť systém zdaňovania minerálneho oleja tak, že sa ustanovujú dve sadzby spotrebnej dane z motorov ého benzínu a nafty, ktoré zohľadňujú obsah biogénnej látky v zmesi.

K bodu 6

Upravuje sa sadzba spotrebnej dane pre skvapalnené plynné uhľovodíky kódu kombinovanej nomenklatúry 2711 12 až 2711 19 00 (LPG) určené na použitie, ponúkané na použitie alebo použité ako pohonná látka.

K bodu 7

Upravuje výpočet sadzby spotrebnej dane v pr ípadoch, ak je vykurovací olej použitý ako pohonná látka.

K bodu 9

Navrhujú sa zrušiť ustanovenia upravujúce systém daňového zvýhodnenia označeného plynového oleja (tzv. červená nafta). Cieľom zrušenia zníženej sadzby spotrebnej dane na červenú naftu je najmä snaha znižovať deficit verejný ch financií opatreniami na strane príjmov aj výdavkov verejných financií, zjednodu šiť systém zdaňovania minerálnych olejov, odstrániť daňové zvýhodňovania niektorých vybraných podnikateľských subjektov a v neposlednej rade i znížiť administratívnu záťaž dotknutých podnikateľských subjektov, ktorá na základe Analýzy znižovania administratívnej záťaže podnikateľov predstavuje 8,25 %.

K bodu 10

Navrhuje sa zrušiť oslobodenie od spotrebnej dane na minerálny olej, ktorým je skvapalnený plynný uhľovodík (LPG) určený na použitie, ponúkaný na použitie alebo použitý ako pohonn á látka. Zároveň sa ruší oslobodenie biogénnej látky (rastlinné oleje, MERO), ak ju použije právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vykonáva výrobnú činnosť v pô dohospodárskej produkcii v rámci podnikania, ako pohonnú látku alebo ako palivo.

Na základe podnetu správcu dane z aplikačnej praxe sa navrhuje spresniť, kedy nie je možné oslobodiť minerálny olej, ak je použitý na iné ú čely ako pohonná látka alebo palivo.

K bodom 11, 12, 13, 14, 15, 37 a 44

Legislatívno-technické úpravy sú visiace so zrušením daňového zvýhodnenia na označený plynový olej (tzv. červená nafta).

K bodom 16, 17, 18 a 19

Ustanovenia sa upravujú v nadväznosti na vznik daňovej povinnosti v prípade použitia vykurovacieho oleja ako pohonnej látky a ak sa LPG určené ako palivo použije ako pohonná lá tka. Súčasne sa definujú osoby, ktoré sa v tomto prípade stávajú daňovými dlžníkmi.

K bodom 20 a 21

V súvislosti s so zmenou zdaňovania minerá lneho oleja v zmesi s biogénnou látkou sa rozširujú údaje o množstve biogénnej látky v tomto minerálnom oleji, ktoré bude povinný prevádzkovateľ daňového skladu alebo iný daňový dlžník uvá dzať v daňovom priznaní.

K bodu 22

Vzhľadom k rozšíreniu biogénnych látok o bioetanol sa umožňuje, aby prevádzkovateľ podniku na výrobu minerálneho oleja, ktorý má povolenie na výrobu zmesi, mohol túto zmes vyrábať aj pridaním zmesi ETBE s bioetanolom do benzínu, a to v pomere pod ľa príslušného bioetanolovej zložke ustanovenej v bode 8 čl. II.

K bodom 23, 24, 25 a 26

Legislatívno-technické úpravy sú visiace s novou definíciou biogénnej látky, ako i so zrušením oslobodenia od spotrebnej dane pre rastlinné oleje a MERO, v prípade ich použitia právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ktorá vykonáva výrobnú č innosť v pôdohospodárskej produkcii.

K bodom 27, 28, 33, 35 a 36

Za účelom efektívnejšieho logistického vyu žitia pri preprave minerálneho oleja sa navrhuje umožniť dodanie minerálneho oleja prepravovaného v pozastavení dane na území únie ako i na daňovom území priamo na miesto jeho určenia, t. j. priamo konečné mu odberateľovi, ktorým je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorú určí príjemca minerálneho oleja, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu alebo opakovaný oprávnený príjemca. Súč asne sa definuje pojem miesto priameho dodania.

K bodom 30, 34, 39 a 41

Ustanovuje sa povinnosť pre daňové subjekty, aby na dokumentoch, ktoré sprevádzajú prepravovaný minerálny olej, uvádzali i informáciu o množstve biogénnej látky v minerálnom oleji, ak ju prepravovaný minerálny olej obsahuje.

K bodu 31

Ustanovenie sa navrhuje upraviť tak, aby bolo zrejm é, že prostredníctvom elektronického systému je možné zmeniť miesto prijatia alebo príjemcu (odberateľa) i v prípade, ak sa prepravuje minerálny olej bez daňovej sadzby.

K bodu 32

Spresňuje sa ustanovenie upravujúce prepravu miner álneho oleja na daňovom území potrubím tak, aby bolo zrejmé, že sa vzťahuje i na prepravu daňovo zvýhodneného minerálneho oleja.

K bodu 38

Legislatívno-technická úprava súvisiaca s roz šírením okruhu biogénnych látok o bioetanol.

K bodu 40

Rozširuje sa oznamovacia povinnosť daňový ch subjektov, ktoré chcú prepraviť na daňové územie minerálny olej v daňovom voľnom obehu na podnikateľské účely o predpokladané množstvo biogénnej látky v minerálnom oleji.

K bodu 42

Upravuje sa vedenie evidencií daňový ch subjektov.

K bodom 43 a 46

Legislatívno-technické úpravy sú visiace so zrušením daňového zvýhodnenia na označený plynový olej (tzv. červená nafta).

K bodu 45

V súvislosti s novým systémom zdaň ovania minerálneho oleja, najmä benzínu a nafty sa ustanovuje povinnosť pre colné úrady odoberať vzorky minerálneho oleja, a to minimálne raz za kalendárny mesiac. Odber vzoriek by sa mal uskutočňovať u všetk ých daňových subjektov registrovaných podľa zákona, vrátane dovozcov minerálneho oleja a daňových subjektov, ktoré prepravujú na územie Slovenska minerálny olej z iného členského štá tu mimo pozastavenia dane.

K bodom 47

Navrhujú sa upraviť správne delikty a priestupky, a to v nadväznosti na vypustenie ustanovení upravujúcich problematiku červenej nafty, LPG a v nadväznosti na nový systém zdaňovania minerálneho oleja.

K bodu 49

V nadväznosti na navrhované zmeny v zá kone sa upravujú prechodné ustanovenia.

K článku II

K bodu 1

Navrhuje sa rozšíriť predmet úpravy zá kona o práva a povinnosti osôb, ktoré uvádzajú na trh motorové palivá.

K bodu 2

Navrhuje sa definovať pohonnú látku (biopalivo), ktorá je vyrobená z obnoviteľných zdrojov energie.

K bodu 3

Legislatívno-technická úprava.

K bodu 4

Určujú sa referenčné hodnoty podielu konečnej energetickej spotreby biopalív v doprave do roku 2020 s ohľadom na národné ciele a opatrenia pre využí vanie energie z obnoviteľných zdrojov stanovené smernicou Európskeho parlamentu a Rady 2009/28/ES o podpore využívania energie z obnoviteľných zdrojov energie a o zmene a doplnení a následnom zrušení smerní c 2001/77/ES a 2003/30/ES.

Súčasne sa definujú právnické osoby alebo fyzické osoby, ktoré uvádzajú na trh pohonné látky a ktoré sú povinné dodržiavať referenčné hodnoty podielu konečnej energetickej spotreby biopalív v doprave do roku 2020. Súčasne sa ustanovuje minimálny obsah biopaliva v litri pohonnej látky, ktorý musí byť obsiahnutý v pohonných látkach uvádzaných na trh v Slovenskej republike.

Ustanovuje sa povinnosť hlásenia o plnení povinnosti uvádzať na trh pohonné látky s obsahom biopaliva pre právnické osoby alebo fyzické osoby, ktoré uvádzajú na trh pohonné látky. Hlásenie sa navrhuje pod ávať na miestne príslušný colný úrad,a to za každý kaledárny štvrťrok.

K bodom 5, 6 a 7

Navrhuje sa rozšíriť štátny dozor o colné úrady, ktoré sú oprávnené vykonávať kontrolu správneho minimálneho obsahu biopalív v pohonných látkach s čím úzko súvisí i kontrola dodržiavania plnenia referenčných hodnôt podielu konečnej energetickej spotreby biopalív. Súč asne sa navrhuje ustanoviť pokuty za nedodržanie minimálneho obsahu biopalív v pohonných látkach ako i za porušenie povinností súvisiacich s hlásením o plnení povinnosti uvádzať na trh pohonné látky s obsahom biopaliva. Pokutu za nedodržanie ustanovených povinností bude oprávnený uložiť colný úrad, a to podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finan čných orgánov v znení neskorších predpisov.

K bodu 8

V nadväznosti na navrhované zmeny v zákone sa upravuje prechodné ustanovenie.

K bodom 9, 11

Ustanovenia sa upravujú v súvislosti s Lisabonskou zmluvou.

K bodu 10

Navrhuje sa doplniť zákon o novú prílohu, ktorá upravuje minimálny obsah biopaliva pre jednotlivé druhy pohonných l átok.

K bodu 12

Legislatívno-technická úprava.

K článku III

Účinnosť zákona sa navrhuje dňa 1. janu ára 2011.

Schválené uznesením vlá dy Slovenskej republiky dňa 22. septembra 2010.

Iveta Radičová, v. r.

predsedníčka vlády Slovenskej republiky

Ivan Mikloš, v. r.

podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky

zobraziť dôvodovú správu