Zákon o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov 361/2014 účinný od 01.12.2020

Vládny návrh zákona o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov

15

Dôvodová správa

I.Všeobecná časť

Daň z motorových vozidiel je v súčasnosti upravená v jedenástej časti zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len 'zákon') ako fakultatívna miestna daň , ktorú môžu na svojom území zaviesť vyššie územné celky všeobecne záväzným nariadením, v ktorom určia pre svoje územie aj sadzby dane, úľavy a oslobodenia od dane.

Predmetom dane je motorové a prípojné vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie. Základ dane sa odvíja od zdvihového objemu motora v cm3 pre osobné motorové vozidlo a počtu náprav a hmotnosti pre autobusy a úžitkové vozidlá. Zdaňovacím obdobím je kalend árny rok s výnimkami uplatnenými pre tých daňovníkov, ktorí sa v priebehu zdaňovacieho obdobia zrušujú s likvidáciou, bez likvidácie, na základe vyhláseného konkurzu, na základe ukonč enia podnikania alebo zomrú. Správu dane z motorových vozidiel vykonáva daňový úrad, ktorý je miestne príslušný podľa miesta evidencie vozidla. Daňový úrad v sídle kraja (vyššieho územné ho celku) výnos dane z motorových vozidiel poukazuje príslušnému vyššiemu územnému celku.

Poznatky z doterajšej aplikácie ustanovení zákona v praxi poukazujú na nejednotný prístup vyšších územných celkov najmä pri určovaní sadzieb dane a oslobodení, čo má vytvárať v rá mci Slovenskej republiky rozdielne podmienky pre rozvoj podnikateľského prostredia a nerovnaké zaťaženie podnikateľov touto daňou. Tým, že vyššie územné celky zákonnú možnosť na zníženie dane pre ekologické vozidlá využívajú v nepatrnej miere alebo nevyužívajú vôbec, zaniká zo strany podnikateľov záujem o zvyšovanie investícií do modernejších a ekologickejších vozidiel.

Predložený návrh zákona reaguje na uvedené poznatky a v záujme odstránenia existujúcich disproporcií vyníma zdaňovanie motorových vozidiel z fakultatívnych miestnych daní a zavádza túto daň ako štátnu, upravenú novým samostatným zákonom. Základn é atribúty zdaňovania motorových vozidiel, ako je predmet dane, daňovník, zdaňovacie obdobie, základ dane, platenie preddavkov a správa dane, sa podľa predmetného návrhu zachovávajú. Jednotne sa upravujú sadzby dane, oslobodenia, zvýšenia a zníženia sadzieb daní, ktoré budú platné v rámci celej Slovenskej republiky.

Návrh zákona je v súlade s Ústavou SR, ústavnými z ákonmi a medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná. Predložený návrh zákona je v súlade s úpravou v práve Európskej únie.

DOLOŽKA ZLUÈITE¼NOSTI

návrhu zákona o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov

s právom Európskej únie

1.Predkladateľ zákona:

Vláda Slovenskej republiky.

2.Názov návrhu zákona:

Návrh zákona o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

3.Problematika návrhu zákona:

a)je upravená v práve Európskej únie:

Primárne právo:

-čl. 91 až 97 Zmluvy o fungovaní Európskej únie,

Sekundárne právo (prijaté po nadobudnutí platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺňa Zmluva o Európskej únii a Zmluva o založení Európskeho spoločenstva - po 30. novembri 2009):

1.legislatívne akty:

-nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 168/2013 z 15. januára 2013 o schvaľovaní a dohľade nad trhom dvoj- alebo trojkolesový ch vozidiel a štvorkoliek (Ú. v. EÚ L 60, 2.3.2013),

Sekundárne právo (prijaté pred nadobudnutím platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺň a Zmluva o Európskej únii a Zmluva o založení Európskeho spoločenstva - do 30. novembra 2009):

-smernica Európskeho parlamentu a Rady 1999/62/ES zo 17.júna 1999 o poplatkoch za použí vanie určitej dopravnej infraštruktúry ťažkými nákladnými vozidlami (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ kap. 7/zv.4) v platnom znení,

-smernica Rady 1992/106/EHS zo 7. decembra 1992 o stanovení spoločných pravidiel pre určité typy kombinovanej dopravy tovaru medzi člensk ými štátmi (Ú. v. ES L 368, 17.12.1992) v platnom znení,

-nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 79/2009 zo 14. januá ra 2009 o typovom schvaľovaní motorových vozidiel na vodíkový pohon, ktorým sa mení a dopĺňa smernica 2007/46/ES (Ú. v. EÚ L 35, 4.2.2009).

b)je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie:

-rozhodnutie Súdneho dvora vo veci C -18/08, Foselev SudSARL v. Administration des douanes et droits indirects, [2008].

4.Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskej únii:

a)Lehota na prebratie smernice alebo lehota na implementá ciu nariadenia alebo rozhodnutia: bezpredmetné.

b)Lehota určená na predloženie návrhu prá vneho predpisu na rokovanie vlády podľa určenia gestorských ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za transpozíciu smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných prá vnych predpisov: bezpredmetné.

c)Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o fungovaní Európskej únie podľa čl. 258 až 260 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.

d)Bezpredmetné.

5.Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskej únie:

Úplný.

6.Gestor a spolupracujúce rezorty:

Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunik ácií Slovenskej republiky a Ministerstvo financií Slovenskej republiky.

Doložka vybraných vplyvov

A.1. Názov materiálu: Návrh zákona o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Termín začatia a ukončenia PPK:

A.2. Vplyvy:

Pozitívne Žiadne Negatívne 1. Vplyvy na rozpočet verejnej správy xx2. Vplyvy na podnikateľské prostredie – dochá dza k zvýšeniu regulačného zaťaženia?xx3. Sociálne vplyvyx– vplyvy na hospodárenie obyvateľstva,– sociálnu exklúziu,– rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť4. Vplyvy na životné prostrediex5. Vplyvy na informatizáciu spoločnostix

Daň z motorových vozidiel bude pr íjmom štátneho rozpočtu a v príjmoch vyšších územných celkov bude kompenzovaná úpravou podielu na dani z príjmov fyzických osôb.

A.3. Poznámky

Vyňatie zdaňovania motorový ch a prípojných vozidiel z fakultatívnych miestnych daní v kompetencii vyšších územných celkov a vypracovanie nového zákona so samotným zdaňovaním z úrovne štátu predpokladá, ž e tento nebude mať negatívny vplyv na financie VÚC. Odôvodnením je vykrytie možného výpadku verejných financií zo štátneho rozpočtu prostredníctvom navýšenia stávajúceho percenta podielových daní . Zvýšenie percenta podielových daní bude mať naopak pozitívny vplyv na príjmy VÚC v ďalších rokoch a to vzhľadom na progresívnejšiu daňovú základňu v porovnaní s daňou z motorový ch vozidiel.

Možno očakávať pozitívny vplyv na podnikateľské prostredie pre tie vozidlá, ktoré nie sú staršie ako 108 kalendárnych mesiacov, zavedení m odstupňovaného zvýhodnenia zníženia ročnej sadzby dane v závislosti od mesiaca evidencie vozidla (emisné limity EURO). Naopak negatívny dopad možno očakávať u tých vozidiel, ktoré sú staršie ako 144 kalendárnych mesiacov zavedením zvýšenia ročnej sadzby dane. Zvýhodnenie vozidiel počas prvých 108 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla, bude mať pozitívny vplyv na životné prostredie a bude vytvárať istý tlak na obmenu vozového parku.

A.4. Alternatívne riešenia

A.5. Stanovisko gestorov

Vplyvy na rozpočet verejnej správy,

na zamestnanosť vo verejnej správe a financovanie

2.1. Zhrnutie vplyvov na rozpoč et verejnej správy v návrhu

Tabuľka č. 1

Rozpočet verejnej správy (v eur)Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)2014201520162017Príjmy verejnej správy celkom -19 934 000-19 905 000-19 887 000Štátny rozpočet (VPS) – daň z motorových vozidiel 129 760 000133 754 000138 042 000Štátny rozpočet (VPS) – DPFO -150 314 000-159 675 000-170 967 000Obce VÚC – daň z motorových vozidiel -149 694 000-153 659 000-157 929 000VÚC – DPFO 150 314 000159 675 000170 967 000Sociálna poisťovňa Zdravotné poisťovne z toho: - vplyv na ŠR -20 554 000-25 921 000-32 925 000 - vplyv na územnú samosprávu 620 0006 016 00013 038 000Výdavky verejnej správy celkom Štátny rozpočet Obce VÚC Sociálna poisťovňa Zdravotné poisťovne z toho: - vplyv na ŠR - vplyv na územnú samosprávu Tabuľka č. 2

Rozpočet verejnej správy (v eur)Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA 95)2014201520162017Príjmy verejnej správy celkom -20 110 000-20 089 723-20 071 358Štátny rozpočet (VPS) – daň z motorových vozidiel 130 909 000134 995 277139 323 642Štátny rozpočet (VPS) – DPFO -150 314 000-159 675 000-170 967 000Obce VÚC – daň z motorových vozidiel -151 019 000-155 085 000-159 395 000VÚC – DPFO 150 314 000159 675 000170 967 000Sociálna poisťovňa Zdravotné poisťovne z toho: - vplyv na ŠR -19 405 000-24 679 723-31 643 358 - vplyv na územnú samosprávu -705 0004 590 00011 572 000Výdavky verejnej správy celkom Štátny rozpočet Obce VÚC Sociálna poisťovňa Zdravotné poisťovne z toho: - vplyv na ŠR - vplyv na územnú samosprávu

2.2. Financovanie návrhu

Tabuľka č. 3

Financovanie (v eur)Vplyv na rozpoč et verejnej správy (cash)2014201520162017Celkový vplyv na rozpočet verejnej správy (- príjmy, + výdavky) -19 934 000-19 905 000-19 887 000z toho - vplyv na ŠR -20 554 000-25 921 000-32 925 000 - vplyv na VÚC 620 0006 016 00013 038 000financovanie zabezpečené v rozpočte ostatné zdroje financovania Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora * 19 934 00019 905 00019 887 000* úspora má znamienko (-) Tabuľka č. 4

Financovanie (v eur)Vplyv na rozpoč et verejnej správy (ESA95)2014201520162017Celkový vplyv na rozpočet verejnej správy (- príjmy, + výdavky) -20 110 000-20 089 723-20 071 358z toho - vplyv na ŠR -19 405 000-24 679 723-31 643 358 - vplyv na VÚC -705 0004 590 00011 572 000financovanie zabezpečené v rozpočte ostatné zdroje financovania Rozpočtovo nekrytý vplyv / úspora * 20 110 00020 089 72320 071 358* úspora má znamienko (-)

Návrh na riešenie úbytku pr íjmov alebo zvýšených výdavkov podľa § 33 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy:

Krytie dopadu bude riešené v ďalšom procese prípravy rozpočtu verejnej správy na roky 2015 až 2017 v nadväznosti na aktualizáciu prognózy daňových a odvodových príjmov.

2.3. Popis a charakteristika návrhu

Návrh nového zákona o dani z motorových vozidiel:

- stanovuje ročné sadzby daní na úrovni súčasne platných ročných sadzieb daní VÚC Banská Bystrica, čo v prevažnej väčšine zodpovedá najnižšej sadzbe dane v rámci krajov

- zavádza nový ekologický prvok v zdaňovaní motorových vozidiel na základe veku vozidla.

Z uvedeného dôvodu dochádza k zavedeniu odstupňovaných percentuálnych zliav z ročných sadzieb daní po dobu 9 rokov. Veľkosť jednotlivých zliav:

o25% počas prvý ch troch rokov (vrátane) od dátumu prvej evidencie vozidla,

o20% pre vozidlá nad tri roky až do šiestich rokov (vrátane) od dátumu prvej evidencie vozidla,

o15% pre vozidlá nad šesť rokov až do deviatich rokov od dátumu prvej evidencie vozidla,

- ekologickosť sa prejavuje aj v zavedení zvýšenia ročných sadzieb daní pre vozidlá, ktoré sú staršie ako 12 rokov

o10% pre vozidlá nad dvan ásť rokov až do trinásť rokov (vrátane) od dátumu prvej evidencie vozidla,

o20% pre vozidlá nad trinásť rokov od dátumu prvej evidencie vozidla,

- zavádza zdanenie motocyklov určen ých na podnikateľské účely,

- zavádza možnosť zda nenia jazdnej súpravy nižšou sadzbou dane len pre jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz,

- zavádza ďalšie zníženia ročných sadzieb daní pre hybridné motorové alebo hybridné elektrické vozidlá, vozidlá s pohonom CNG, LNG a vodík.

2.3.1. Popis návrhu:

Daň z motorových vozidiel bude príjmom štátneho rozpočtu a výpadok príjmov vyšších územný ch celkov bude kompenzovaný úpravou podielu na dani z príjmov fyzických osôb, ktorá vzhľadom na rýchlejší rast základne prináša pozitívny vplyv na príjmy VÚC v ďalších rokoch.

2.3.2. Charakteristika návrhu pod ľa bodu 2.3.2. Metodiky :

x zmena sadzby

zmena v nároku

nová služba alebo nariadenie (alebo ich zrušenie)

kombinovaný návrh

x iné (zavedená jednotná ročná sadzba dane a rovnaké uplatnenie znížení a zvýšení sadzieb daní a oslobodení od dane, zdanenie špeci álnych vozidiel)

2.3.3. Predpoklady vý voja objemu aktivít:

2.3.4. Výpočty vplyvov na verejné financie

Predpoklad kompenzácie príjmov vyšších územných celkov vychádza z aktuálnej prognózy daňových príjmov VS na roky 2015 - 2017. Na základe odhadovaného výnosu dane z motorových vozidiel sa v roku 2015 predpokladá výnos VÚC na úrovni približ ne 150 mil. eur. Za účelom kompenzácie výpadku rozpočtovaných príjmov VÚC na dani z motorových vozidiel bude potrebné upraviť podiel VÚC na dani z príjmov fyzických osôb zo súčasnej ú rovne 21,9% na 29,2%.

Kvantifikácia vplyvov vychádza z údajov databázy vozidiel Policajného zboru SR registrovaných na právnické organizá cie a fyzické osoby - podnikateľov. Konečný vplyv nezohľadňuje rozdielne sadzby pre ekologické vozidlá (EURO3, EURO4, EURO5, EURO6) a možnosť uplatnenia zníženej sadzby dane pre jazdné súpravy.

Pri zákonnom nastavení jednotn ých sadzieb daní na úroveň súčasne platných ročných sadzieb daní Banskobystrického kraja a pri zavedení zákonnej možnosti zníženia sadzieb daní o 25, 20 a 15 % a zvýšenia sadzieb daní o 10 a 20 % v závislosti od roku prvej evidencie vozidla predstavuje pokles výnosu dane na rok 2015 v rozsahu 20,11 mil. eur. Výsledný vplyv zohľadňuje počet mesiacov, ktoré je vozidlo v užívaní od jeho prvej evidencie. Celková kvantifikácia poklesu výnosu prezentovaná v tabuľke č. 1. uvádza aj roky 2016 a 2017.

Príloha č. 2

Tabuľka č. 5

Príjmy (v eurách)Vplyv na rozpočet verejnej správy (cash)poznámka2014201520162017Daňové príjmy (100)1 -19 934 000-19 905 000-19 887 000 z toho - na ŠR -20 554 000-25 921 000-32 925 000 - VÚC 620 0006 016 00013 038 000Nedaňové príjmy (200)1 Granty a transfery (300)1 Daňové príjmy (100)1 Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500) Dopad na príjmy verejnej správy celkom -19 934 000-19 905 000-19 887 000

Tabuľka č. 6

Príjmy (v eurách)Vplyv na rozpočet verejnej správy (ESA 95)poznámka2014201520162017Daňové príjmy (100)1 -20 110 000-20 089 723-20 071 358 z toho - na ŠR -19 405 000-24 679 723-31 643 358 - VÚC -705 0004 590 00011 572 000Nedaňové príjmy (200)1 Granty a transfery (300)1 Daňové príjmy (100)1 Prijaté úvery, pôžičky a návratné finančné výpomoci (500) Dopad na príjmy verejnej správy celkom -20 110 000-20 089 723-20 071 358

3. Vplyvy na podnikateľské prostredie:

Príloha č. 3

Vplyvy na podnikateľské prostredie

3.1. Ktoré podnikateľské subjekty budú predkladaným návrhom ovplyvnené a aký je ich počet?

Podnikateľské subjekty, ktoré využívajú motorové vozidlá na podnikanie. Dochádza k zavedeniu odstupňovaných percentuálnych zliav z ročných sadzieb daní po dobu 9 rokov. Používanie vozidiel starš ích ako 12 je zaťažené zvýšenou ročnou sadzbou dane. Zároveň sa zavádza zdaňovanie motorových vozidiel kategórie L určených na podnikateľské účely a možnosť zdanenia jazdnej súpravy niž šou sadzbou dane len pre jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz.3.2. Aký je predpokladaný charakter a rozsah nákladov a prínosov?

Pozitívny dopad: na podnikateľov, ktorí používajú na podnikanie ekologické vozidlá, hybridné motorové alebo hybridné elektrické vozidlá, vozidlá s pohonom CNG, LNG vodík a vozidlá mladš ie ako 9 rokov, a to vo forme 50 % zníženia sadzby dane pre hybridné motorové alebo hybridné elektrické vozidlá, vozidlá s pohonom CNG, LNG a vodík a zníženie 25% z ročnej sadzby dane počas prvý ch troch rokov od dátumu prvej evidencie vozidla, 20% pre vozidlá nad tri roky do šiestich rokov a 15% pre vozidlá od šesť do deväť rokov od prvej evidencie vozidla.

Negatívny dopad: na podnikateľov, ktorí na podnikanie používajú staršie vozidlá. Zvýšenie ročnej sadzby dane o 10% pre vozidlá staršie ako 12 rokov a zvýšenie ročnej sadzby dane o 20% pre vozidlá nad 13 rokov od prvej evidencie vozidla. 3.3. Aká je predpokladaná výška administratívnych nákladov, ktoré podniky vynaložia v súvislosti s implementáciou n ávrhu?

Nepredpokladá sa.3.4. Aké sú dôsledky pripravovaného návrhu pre fungovanie podnikateľských subjektov na slovenskom trhu (ako sa zmenia operácie na trhu?)Neovplyvní fungovanie podnikateľských subjektov.3.5. Aké sú predpokladané spoločensko-ekonomické dôsledky pripravovaných regulácií?

Nie je možné presne určiť.

II. Osobitná časť

Èl. I

K § 1

Vymedzuje sa predmet úpravy zá kona. Podľa predloženého návrhu zákona budú zdaňované kategórie vozidiel L (motorové vozidlá s menej ako štyrmi kolesami a štvorkolky), kategórie vozidiel M (vozidlá určené na prepravu osôb), kateg órie vozidiel N (vozidlá určené na dopravu nákladov) a kategórie vozidiel O (prípojné vozidlá).

K § 2

Vymedzuje sa predmet dane, ktorý m je vozidlo evidované v Slovenskej republike a používané na podnikanie, ktorého definíciu upravuje Obchodný zákonník ako sústavnú činnosť vykonávanú samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastn ú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku alebo na inú samostatne zárobkovú činnosť v zdaňovacom období.

Súčasne sa negatívne vymedzuje predmet dane, ktorým je vozidlo používané na skúšobné účely a má pridelené zvláštne evidenčné číslo a špeciálne vozidlo, ktoré je určené na vykon ávanie špeciálnych činností.

K § 3

Upravuje sa definícia daňovn íka, ktorým je v zásade okrem držiteľa zapísaného v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II aj užívateľ vozidla a aj zamestnávateľ. Nový zákon už nerozliš uje tuzemského a zahraničného daňovníka. Organizačná zložka sa už podľa navrhovaného znenia nepovažuje za samostatného daňovníka.

K § 4

V navrhovanom ustanovení sú taxatívne vymedzené tie vozidlá, ktoré sú oslobodené od dane, pričom toto oslobodenie daňovník uplatňuje v daňovom priznaní, okrem oslobodenia vzťahujúceho sa na vozidlá diplomatických misií a konzul árnych úradov.

K § 5

Predmetným ustanovení m sa vymedzuje základ dane samostatne pre vozidlo, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (elektromobil) a to v závislosti od výkonu motora v kW, a zároveň sa zavádza základ dane pre osobné vozidlo na zá klade zdvihového objemu valcov motora v cm3 a pre úžitkové vozidlo a autobus podľa počtu náprav a hmotnosti vozidla. Na účely dane z motorových vozidiel sa súčasne zavádza pojem osobné vozidlo a úžitkové vozidlo a definuje sa celková hmotnosť jazdných súprav.

K § 6

Podľa navrhovaného ustanovenia sa ročné sadzby dane upravujú v prílohe č. 1 jednotne pre celé územie Slovenskej republiky. Spresňuje sa spôsob zníženia sadzby pre vozidlo používané v rámci ná vesovej jazdnej súpravy.

K § 7

Určuje sa zníženie ročn ých sadzieb dane odstupňované v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla (vrátane tohto mesiaca), ktorý zohľadňuje ekologické kritériá, najviac po dobu 108 kalendárnych mesiacov. Po uplynutí tejto doby sa navrhuje vozidlá zdaniť 'základnou' ročnou sadzbou uvedenou v prílohe zákona najviac po dobu 36 kalendárnych mesiacov. Po uplynutí celkovej doby 144 kalendárnych mesiacov počnú c mesiacom prvej evidencie vozidla sa navrhuje zvýšiť ročné sadzby dane uvedené v prílohe tohto zákona o 10 % po dobu 12 kalendárnych mesiacov a o 20 % pre vozidlá staršie ako 156 kalendárnych mesiacov. V prí pade hybridných motorových vozidiel alebo hybridných elektrických vozidiel, motorových vozidiel s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG) alebo na vodíkový pohon sa navrhuje zníži ť ročnú sadzbu dane alebo upravenú ročnú sadzbu dane o 50 %. Ustanovuje sa aj daňové zvýhodnenie pre vozidlá používané v rámci kombinovanej dopravy.

K § 8

V navrhovanom ustanovení sa definuje kombinovaná doprava a precizuje sa povinnosť daňovníka preukázať na účely zníženia ročnej sadzby dane použitie vozidla v rámci kombinovanej dopravy.

K § 9

Navrhuje sa upraviť vznik daň ovej povinnosti na prvý deň mesiaca, v ktorom sa vozidlo stalo predmetom dane okrem použitia vozidla právnym nástupcom daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie ako aj v prípade zmeny daňovníka k jedné mu predmetu dane v priebehu jedného kalendárneho mesiaca. Zánik daňovej povinnosti sa navrhuje viazať k poslednému dňu mesiaca, v ktorom došlo k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel, ukonč eniu alebo prerušeniu podnikania, zániku daňovníka bez likvidácie, zmene držiteľa vozidla alebo ukončeniu použitia vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla, bola zru šená alebo nepoužíva vozidlo na podnikanie. V súvislosti s precizovaním vzniku a zániku daňovej povinnosti sa osobitne uvádza posúdenie vzniku a zániku daňovej povinnosti v prípade zmeny daňovní ka pri tom istom vozidle počas zdaňovacieho obdobia. Pôvodnému daňovníkovi zanikne daňová povinnosť posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k zmene daňovníka a novému daňovníkovi daňová povinnos ť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom k uvedenej zmene došlo, čím sa zamedzí duplicitnému zdaneniu toho istého vozidla v jednom mesiaci. Zavádza sa oznamovacia povinnosť daňovníka v súvislosti s oznámením skutočnosti, že sa vozidlo nestalo v zdaňovacom období predmetom dane a ani o tomto vozidle nebolo účtované. Lehota na oznámenie tejto skutočnosti je do 31. januára po uplynutí zdaň ovacieho obdobia.

K § 10

V navrhovanom ustanovení sa ustanovuje zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok s výnimkou u tých daňovníkov, ktorí sa zrušujú bez likvidácie, s likvidáciou, vstúpili do konkurzu, ukonč ili podnikanie resp. zomreli. Ustanovuje sa povinnosť podať daňové priznanie do konca januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia správcovi dane. Miestna príslušnosť správcu dane sa riadi zákonom č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, t. j. pre fyzickú osobu podľa jej trvalého pobytu a pre právnickú osobu podľa jej sí dla. Ustanovuje sa povinnosť vyplniť v daňovom priznaní aj identifikačné údaje daňovníka.

K § 11

Vymedzuje sa pojem preddavku na da ň ako povinnej platby počas zdaňovacieho obdobia. Upravuje sa definícia a výpočet predpokladanej dane vzťahujúcej sa na vozidlá, ktoré sú predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia. Súč asne sa určuje výška predpokladanej dane, ktorá zakladá povinnosť platenia preddavkov na daň. Preddavky na daň sa platia štvrťročne a to v prípade, ak predpokladaná daň je v rozmedzí od 700 eur do 8 300 eur alebo mesačne, ak predpokladaná daň je vyššia ako 8 300 eur. Zároveň sa ustanovuje termín na zaplatenie dane, ktorý je zhodný s termínom podania daňového priznania. V záujme zabezpečenia jednotné ho výkladu sa navrhuje spresniť, kedy daňovník preddavky na daň z motorových vozidiel neplatí. Povinnosť platiť preddavky môže zmeniť správca dane sám alebo na základe žiadosti daňovníka. Povinnosť platiť preddavky na daň zaniká daňovníkovi, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, s likvidáciou, vstúpil do konkurzu, ukončil podnikanie resp. zomrel, a to od povinnej platby preddavku splatného po dni, v ktorom doš lo k tejto rozhodujúcej skutočnosti. Výpočet pomernej časti dane nadväzne na skutočnosť, že v priebehu zdaňovacieho obdobia vznikla a zanikla daňová povinnosť sa viaže k počtu mesiacov, v ktorý ch vozidlo bolo predmetom dane. Pre vozidlá používané mimo výkonu vo verejnom záujme sa pomerná časť dane vypočítava ako súčin jednej tristošesťdesiatpätiny ročnej sadzby dane a počtu dní, v ktor ých sa vozidlo použilo na podnikanie. Ustanovuje sa povinnosť doplatiť rozdiel dane v prípade zaplatenia preddavkov v nižšej sume ako je následne vypočítaná daň za zdaňovacie obdobie, naopak v prípade, ak boli preddavky zaplatené vo vyššej sume ako je vypočítaná daň, vzniknutý preplatok sa použije podľa daňového poriadku.

K § 12

V predmetnom ustanovení sa upravuje prednosť medzinárodnej zmluvy pred ustanoveniami predmetného zákona.

K § 13

Ustanovuje sa zaokrúhľ ovanie dane a preddavkov na daň a to na eurocenty nadol.

K § 14

V predmetnom zá kone sa osobitne vymedzuje výkon správy dane a použitie daňového poriadku na správu dane.

K § 15

V tomto ustanovení sa preberaj ú právne akty Európskej únie.

K § 16

Navrhuje sa upraviť prechodné ustanovenie účinné od 1. januára 2015, ak daňová povinnosť a oznamovacia povinnosť vznikne do 31. decembra 2014. Súčasne sa navrhuje od 1. januára 2015 úprava postupu výkonu správy dane na zdaň ovacie obdobia, ktoré skončili najneskôr do 31. decembra 2014. Upravuje sa aj rozpočtové určenie výnosu dane z motorových vozidiel týkajúcich sa obdobia počnúc decembrom 2014; daňové úrady odvedú preddavok na daň, daň vrátane pokuty a úroku z omeškania vyšším územným celkov poslednýkrát za mesiac november 2014.

Èl. II

K bodu 1

V § 3 sa upravuje podiel VÚC na výnose dane z príjmov fyzických od roku 2015 z dôvodu navrhovanej zmeny rozpočtového určenia dane z motorový ch vozidiel. Technicky sa jedná o kompenzáciu výpadku príjmov z dane z motorových vozidiel z vyššie uvedených dôvodov prostredníctvom zodpovedajúceho navýšenia podielu DPFO.

K bodu 2

Uvedený § predstavuje prechodné ustanovenie pre zabezpečenie plynulého nábehu na novostanovené % pre VÚC. Upresňuje termín kedy sa uvedená zmena prvýkrát uplatní pri výpočte prevodu podielu VÚC na vý nose tejto dane.

Èl. III

K bodom 1 až 11

Ustanovenia o zdaňovaní motorových vozidiel upravených v zákone č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov sa vypúš ťajú nadväzne na predkladaný nový zákon. Súčasne sa upravuje prechodné ustanovenie viažuce sa k smerovaniu výnosu dane z motorových vozidiel.

Èl. IV

V súvislosti s navrhovaným zákonom o dani z motorových vozidiel sa upravuje aj ustanovenie zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy.

Èl. V

Nadväzne na nový zákon o dani z motorových vozidiel sa upravujú v procesnom predpise poznámky pod čiarou, ktoré sa týkajú tohto zákona. Navrhovanou úpravou sa spresňuje platné znenie ustanovenia, podľa ktorého môže daňovú kontrolu u daňového subjektu vykonať ktorýkoľvek správca dane.

Èl. VI

Upravuje sa účinnosť zá kona.

Schválené na rokovaní vlády Slovenskej republiky dňa 20. augusta 2014.

Peter Kažimír, v. r.

podpredseda vlády a

minister financií Slovenskej republiky

Robert Fico, v. r.

predseda vlády Slovenskej republiky

zobraziť dôvodovú správu