Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov 353/2013 účinný od 01.03.2014

Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov

7

Dôvodová správa

A. Všeobecná časť

Ministerstvo financií Slovenskej republiky predkladá na rokovanie vlá dy Slovenskej republiky návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov (ďalej len 'návrh zákona') mimo plánu legislat ívnych úloh vlády Slovenskej republiky na rok 2013. Návrh zákona bol vypracovaný ako iniciatívny.

Cieľom návrhu zákona je:

–zlepšiť podnikateľské prostredie, a to znižovaním administratívnej záťaže najmä pre registrované subjekty ako i zjednodušiť procesy registrácie nových daňový ch subjektov,

–zrušiť ustanovenia obmedzujúce formu predkladania žiadostí,

–eliminácia daňových únikov pri obchodovaní s pohonnými látkami.

Účinnosť zákona sa navrhuje od 1. decembra 2013 okrem ustanovení týkaj úcich sa zjednodušenia administratívnej záťaže, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2014 a ustanovení týkajúcich sa nového znenia § 25b, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. marca 2014.

Vplyv návrhu zákona na rozpočet verejnej správy, na podnikate ľské prostredie, na sociálne prostredie, vplyv na životné prostredie a vplyv na informatizáciu spoločnosti je uvedený v doložke vybraných vplyvov.

Predkladaný návrh zákona nebude mať vplyv na rozpočty obc í a rozpočty vyšších územných celkov.

Predkladaný návrh zákon je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky a inými právnymi predpismi, medzinárodnými zmluvami a dokumentmi, ktorými je Slovenská republika viazaná, ako aj v súlade s právom Európskej únie.

Doložka

vybraných vplyvov

A.1. Názov materiálu: Návrh z ákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov

Termín začatia a ukončenia PPK: –

A.2. Vplyvy:

Pozitívne Žiadne Negatívne 1. Vplyvy na rozpočet verejnej správyx2. Vplyvy na podnikateľské prostredie – dochádza k zvýšeniu regulačného zaťaženia?x3. Sociálne vplyvyx– vplyvy na hospodárenie obyvateľstva,– soci álnu exklúziu,– rovnosť príležitostí a rodovú rovnosť a vplyvy na zamestnanosť4. Vplyvy na životné prostrediex5. Vplyvy na informatizáciu spoločnostix

A.3. Poznámky

Návrh zákona predpokladá pozitívny vplyv na rozpočet verejnej správy, ktorý ale nie je možné kvantifikovať. Z uvedeného dôvodu sa tabuľka – Zhrnutie vplyvov na rozpočet verejnej správy (tabuľka č. 1) nepredkladá.

Návrh zákona tiež predpokladá pozitívny vplyv na informatizáciu spoločnosti a prípadne tiež na životné prostredie, keďže niektorými navrhovanými úpravami dôjde k odbremeneniu fyzických aj právnick ých osôb od riešenia oficiálnych postupov vyslovene písomnou formou. Uvedené môže mať za následok vyššiu mieru využívania telekomunikácie alebo elektronickej pošty namiesto komunikácie formou písomn ých listov, žiadostí, tlačív a pod., z čoho je možné predpokladať pozitívny vplyv na tieto oblasti.

A.4. Alternatívne riešenia

Bezpredmetné.

A.5. Stanovisko gestorov

DOLOŽKA ZLUÈITE¼NOSTI

návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺ ňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho

oleja v znení neskorších predpisov s právom Európskej únie

1.Predkladateľ zákona:

Vláda Slovenskej republiky.

2.Názov návrhu zákona:

Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov.

3.Problematika návrhu zákona:

a)je upravená v práve Európskej únie:

Primárne právo:

- čl. 110 až 113 a čl. 355 Zmluvy o fungovaní Európskej únie,

- čl. 52 Zmluvy o Európskej únii.

Sekundárne právo (prijaté po nadobudnutí platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺňa Zmluva o Európskom spoločenstve a Zmluva o Európskej ú nii - po 30. novembri 2009):

1.legislatívne akty:

-nariadenie Rady (EÚ) č. 389/2012 z 2. mája 2012 o administratívnej spoluprá ci v oblasti spotrebných daní a zrušení nariadenia (ES) č. 2073/2004 (Ú. v. EÚ L 121, 8.5.2012),

2.nelegislatívne akty:

-vykonávacie rozhodnutie Komisie č. 2011/544/EÚ zo 16. septembra 2011 o ustanovení spoločnej značkovacej látky na daňové úč ely pre plynové oleje a kerozín ( Ú. v. EÚ L 241, 17.9. 2011),

-vykonávacie rozhodnutie Komisie č. 2012/209/EÚ z 20. apríla 2012 o uplatňovaní ustanovení smernice Rady 2008/118/ES o kontrole a preprave na určité pr ídavné látky v súlade s článkom 20 ods. 2 Smernice Rady 2003/96/ES (Ú. v. EÚ L 110, 24.4. 2012).

Sekundárne právo (prijaté pred nadobudnutím platnosti Lisabonskej zmluvy, ktorou sa mení a dopĺňa Zmluva o Európskom spoločenstve a Zmluva o Európskej únii - do 30. novembra 2009):

-smernica Rady 95/60/ES z 27. novembra 1995 o daňovom označovaní plynových olejov a petroleja (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv. 1),

-smernica Rady 2003/96/ES z 27. októbra 2003 o reštrukturalizácii právneho rámca spoločenstva pre zdaňovanie energetických výrobkov a elektriny (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv. 1) v platnom znení,

-smernica Rady 2007/74/ES z 20. decembra 2007 o oslobodení tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane (Ú. v. EÚ L 346, 29.12.2007),

-smernica Rady 2008/118/ES zo 16.decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS (Ú. v. EÚ L 9, 14.1.2009) v platnom znení,

-nariadenie Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorý m sa ustanovuje Colný kódex spoločenstva (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 2/zv. 4) v platnom znení,

-nariadenie Európskeho parlamentu a Rady č. 450/2008 z 23. apríla 2008, ktorý m sa ustanovuje Colný kódex Spoločenstva (modernizovaný Colný kódex) (Ú. v. EÚ L 145, 4.6.2008),

-nariadenie Komisie (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorým sa implementuje smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehaj úceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane (Ú. v. EÚ L 197, 29.7.2009) v platnom znení,

-rozhodnutie Európskeho parlamentu a Rady č. 1152/2003/ES zo 16. júna 2003 o informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ kap. 9/zv. 1).

b)je obsiahnutá v judikatúre Súdneho dvora Európskej únie:

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-292/02, Meiland Azewijn BV proti Hauptzollampt Duisburg, rok 2004,

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-240/01, EK proti Spolkovej republike Nemecko, rok 2004,

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-389/02, Deutsche See-Bestattungs-Genossenschaft eG proti Hauptzollamt Kiel, rok 2004,

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-185/00, EK proti Fínskej republike, rok 2003,

-v rozhodnutí Súdu prvého stupňa Európskych spoloč enstiev vo veci C-437/01, EK proti Talianskej republike, rok 2003.

4.Záväzky Slovenskej republiky vo vzťahu k Európskej únii:

a)Bezpredmetné.

b)Lehota určená na predloženie návrhu právneho predpisu na rokovanie vlády podľa určenia gestorsk ých ústredných orgánov štátnej správy zodpovedných za transpozíciu smerníc a vypracovanie tabuliek zhody k návrhom všeobecne záväzných právnych predpisov: bezpredmetné.

c)Proti SR nebolo začaté konanie o porušení Zmluvy o fungovaní Európskej únie podľa čl. 258 až 260 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.

d)Bezpredmetné.

5.Stupeň zlučiteľnosti návrhu zákona s právom Európskej únie:

Úplný.

6.Gestor a spolupracujúce rezorty:

Ministerstvo financií SR.

B. Osobitná časť

K článku I

K bodu 1

Z dôvodu zvyšujúceho sa predaja bioliehu na jeho použitie ako paliva v biokozuboch, ktoré sa však nezdaní ako palivo, sa navrhuje spresniť definícia minerálneho oleja tak, aby bolo zrejmé, že minerálnym olejom nielen látky, ktoré pozostávajú úplne alebo čiastočne z uhľovod íkových látok ale aj ich deriváty, ktorým je práve bioetanol (biolieh).

K bodom 2 a 3

Navrhovanou úpravou sa jednoznačne stanovuje, že pri uplatnení sadzby dane z motorového benzínu a motorovej nafty za príslušné zdaňovacie obdobie bude rozhodujúci podiel biozložky uvedený v prílohe č. 1 zákona č. 309/2009 Z. z. o podpore obnoviteľných zdrojov energie a vysoko ú činnej kombinovanej výroby a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len 'zákon č. 309/2009 Z. z.'), pričom sa upresňuje, že je potrebné zohľadnenie odchý lky podľa príslušnej technickej normy. Uvedené sa zároveň zosúlaďuje so znením § 14a ods. 3 zákona č. 309/2009 Z. z.

K bodom 4, 5, 6, 11, 12, 13, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 27 a 28

V súvislosti so znížením administratívnej záťaže daňový ch subjektov sa navrhuje nevyžadovať od daňových subjektov také údaje, ktoré správca dane pri správe dane nevyužíva alebo ich už má k dispozícií, resp. si ich vie sám zistiť z iných voľne prí stupných databáz, alebo zo svojho informačného systému, keďže sú predkladané na základe povinností vyplývajúcich zo zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnen í niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len 'zákon č. 563/2009 Z. z.'). V súvislosti s navrhovanými zmenami sa zníži nielen administratívna záťaž daňovému subjekt u, ale aj finančné prostriedky, ktoré by v súvislosti s predkladaním dokumentov musel vynaložiť. Na základe navrhovaných opatrení znížia výdavky správcu dane súvisiace so správou dane. Súč asne sa spresňuje spôsob podania, ktorý sa zosúlaďuje so zákonom č. 563/2009 Z. z.

K bodu 7

Legislatívno-technická úprava poznámky pod čiarou sú visiaca podmienkami pri skladovaní minerálnych olejov s ohľadom na protipožiarnu bezpečnosť, pre tie daňové subjekty, ktoré majú skladovacie zariadenia na skladovanie minerálneho oleja.

K bodom 8, 9 a 10

Navrhuje sa zjednodušiť postup prevádzkovateľa daňového skladu, ktor ý je podnikom na výrobu minerálneho oleja pri rozšírení výroby o výrobu zmesi minerálnych olejov (motorovej nafty a motorového benzínu) s biogénnymi látkami. Zároveň sa navrhuje, aby vydá vanie povolenia na výrobu zmesi bolo v kompetencii colného úradu, ktorý vydal takémuto daňovému subjektu povolenie na prevádzkovanie daňového skladu.

K bodu 14

Legislatívno-technická úprava súvisiaca so skutočnosťou, že sprá vu spotrebnej dane z minerálneho oleja vykonávajú už 10 rokov len colné úrady. Zároveň sa upravuje znenie tak, aby bolo jednoznačné a zrejmé, že ide len o nedoplatky na spotrebnej dani z minerálneho oleja.

K bodu 17

Legislatívno-technická úprava súvisiaca s novelou zákona o účtovn íctve, ktorá nadobudne účinnosť 1. januára 2014.

K bodu 23

Ustanovenie sa navrhuje doplniť z dôvodu, aby Finančné riaditeľ stvo Slovenskej republiky mohlo Agentúre pre tvorbu núdzových zásob ropy a ropných výrobkov poskytnúť údaje týkajúce sa minerálnych olejov kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 12 70, 2710 19 29, ktoré boli prepravené na územie Slovenskej republiky, keďže tieto minerálne oleje sú vybranými ropnými výrobkami na účely zákona o núdzových zásobách ropy a ropných výrobkov a o riešení stavu ropnej núdze.

K bodom 24, 29, 30 a 31

S cieľom eliminovať daňové úniky na spotrebnej dani z minerá lneho oleja sa navrhuje, aby obchodovanie s motorovým benzínom, motorovou naftou a LPG (ďalej len 'pohonné látky') bolo pod kontrolou správcu dane od ich uvedenia do daňového voľného obehu až po ich predaj koneč nému spotrebiteľovi (napr. na čerpacích staniciach). Na základe uvedeného sa znenie § 25b navrhuje upraviť tak, že každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá bude chcieť v daňovom voľ nom obehu v rámci podnikateľskej činnosti pohonné látky distribuovať, predávať na konečnú spotrebu alebo nakupovať pre vlastnú spotrebu bude povinná

–požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribú ciu pohonných látok, ak distribuuje pohonné látky, t. j. nakupuje ich za účelom ďalšieho predaja iným osobám (distribútorom alebo predajcom pohonných látok),

–požiadať colný úrad o povolenie na predaj ak predáva pohonné látky na konečnú spotrebu (napr. na čerpacích staniciach), alebo

–oznámiť colnému úradu, ak bude nakupovať pohonné látky na vlastnú spotrebu a tieto bude pred použitím skladovať v skladovacom zariadení s objemom 15 000 l a viac.

Súčasne sa stanovuje, že skladovacie zariadenia na skladovanie pohonných l átok:

–musia byť uspôsobené tak, aby spĺňali podmienky s pohľ adu požiarnej bezpečnosti a ochrany životného prostredia,

–boli vybavené vhodným overeným meracím zariadením umožňujúcim pri príjme a vý daji merať preukázateľným spôsobom prijaté, odobraté a skladované množstvo pohonných látok.

Taktiež sa stanovuje, že registrovaným osobám, ktorými sú prevá dzkovateľ daňového skladu oprávnený príjemca, ktorý opakovane prijíma minerálne oleje z iných členských štátov v pozastavení dane a registrovaný odosielateľ, vydá colný ú rad povolenie na distribúciu alebo povolenie na predaj súčasne s príslušným povolením automaticky, t. j. nebudú musieť o tieto povolenia osobitne žiadať.

V súvislosti s uvedeným sa zároveň upravujú príslušné evidencie vedené colným úradom.

K bodu 26

Za účelom eliminácie daňových únikov sa navrhuje stanoviť platite ľa dane, ktorý na daňovom území vyložil, preložil, prečerpal tzv. základový minerálny olej alebo sa vymenil motorový dopravný prostriedok, na ktorom bol tento minerálny olej prepravený na daňové ú zemie.

K bodom 32, 33 a 34

Navrhuje sa, aby osobe, ktorá v rámci podnikateľskej činnosti na daňovom území

–obchoduje s vybraným minerálnym olejom a nepožiadala colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s vybraným minerálnym olejom,

–distribuuje, predáva na konečnú spotrebu alebo nakupuje na vlastnú spotrebu v daňovom voľ nom obehu pohonné látky a pred začatím tejto činnosti nepožiadala colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj alebo si neplnila oznamovaciu povinnosť spotrebiteľa týchto minerá lnych olejov, uložil colný úrad pokutu 10 000 eur.

K bodu 35

Navrhovaná úprava umožní daňovým subjektom, ktoré sú už coln ým úradom evidované, registrované alebo majú vydané iné povolenie a požiadajú colný úrad o ďalšiu evidenciu, registráciu alebo vydanie iného povolenia podľa tohto zákona alebo podľa zákona č . 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov, alebo zákona č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov, nepredkladať colnému úradu tie prílohy žiadostí, ktoré už boli pri inom konaní predložené colnému úradu za podmienky, že ku dňu podania novej žiadosti sú tieto doklady aktuálne alebo použiteľné na právne úkony.

K bodu 36

V súvislosti s navrhovanými zmenami je potrebné upraviť prechodné usta novenia.

K článku II

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. decembra 2013 okrem ustanovení tý kajúcich sa zjednodušenia administratívnej záťaže, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2014 a ustanovení týkajúcich sa nového znenia § 25b, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. marca 2014.

Schválené uznesením vlády Slovenskej republiky dňa 10. júla 2013.

Robert Fico, v. r.

predseda vlády Slovenskej republiky

Peter Kažimír, v. r.

podpredseda vlády a minister financií Slovenskej republiky

zobraziť dôvodovú správu